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FINANZAS PÚBLICAS Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal Enero 2017 INDICE 1. 2. 3. 4. 5. 6. Transferencias del TGN y Regalías Saldos en Cuentas Fiscales Análisis de Datos 2016 Ejecución Presupuestaria Esfuerzo Fiscal Distribución del Presupuesto Adm. Central y Entidades Territoriales Autónomas Precios del Barril de Petróleo, WTI Diario: 2008 – 2016 (WTI en USD/Bbl) Fuente: Secretaria de Economía del SERVICIO GEOLÓGICO MEXICANO Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UGPPP 4 Gobernaciones y Municipios: Transferencias del IDH y Regalías Hidrocarburíferas vs. Precio Barril del Petróleo, 2005– 2016 (En Millones de Bolivianos y $us/Bbl) Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal (VPCF) - MEFP Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UGPPP 5 Transferencias y Regalías, 1996 – 2016 Gobernaciones y Municipios (En Millones de Bolivianos) Acumulado 1996-2005 25.223 Fuente: SIGMA - SIGEP Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET (P): Techo Presupuestarios de la gestión correspondiente. 595% Acumulado 2006-2016 175.342 6 Transferencias y Regalías por Fuente de Recursos, 1996 – 2016 Gobiernos Autónomos Departamentales (En Millones de Bolivianos) Acumulado 1996-2005 10.777 Fuente: SIGMA - SIGEP Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET 539% Acumulado 2006-2016 68.892 7 Transferencias por Fuente de Recursos, 1996 – 2016 Gobiernos Autónomos Municipales (En Millones de Bolivianos) Acumulado 1996-2005 14.446 Fuente: SIGMA - SIGEP Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET 637% Acumulado 2006-2016 106.450 8 Saldos en Cuentas Fiscales, 2001 – 2016 Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales (En Millones de Bolivianos) Fuente: Dirección de Contabilidad Fiscal – SIGMA 10 Distribución de Transferencias y Regalías 2016 Gobiernos Autónomos Departamentales (En Millones de Bolivianos) TRANSFERENCIAS TARIJA SANTA CRUZ POTOSI LA PAZ CHUQUISACA COCHABAMBA BENI ORURO PANDO TOTAL Fuente: SIGMA - SIGEP Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET 2016 % 1.849 862 642 463 428 386 330 252 231 5.444 34% 16% 12% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 100% 12 Distribución de Transferencias 2016 Gobiernos Autónomos Municipales (En Millones de Bolivianos) GAMs QUE PERCIBEN LOS MAYORES Y LOS MENORES RECURSOS DPTO SCZ LPZ LPZ CBA ORU ENTIDAD 1701 SANTA CRUZ DE LA SIERRA Fuente: SIGMA - SIGEP Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria - UET 1.373,4 1205 EL ALTO DE LA PAZ 819,3 1201 LA PAZ 732,7 1301 COCHABAMBA 615,8 1401 ORURO 334,9 … … ORU ORU ORU ORU LPZ Dic 2016 1430 CARANGAS 1,1 1429 TODOS SANTOS 1,0 1421 YUNGUYO DE LITORAL 0,7 1428 LA RIVERA 0,7 1244 NAZACARA DE PACAJES TOTAL TRANSFERENCIAS GAMS 0,6 10.831,6 13 Ranking de Saldos en Cuentas Fiscales 2016 Gobiernos Autónomos Departamentales (En Millones de Bolivianos) Fuente: Dirección de Contabilidad Fiscal – SIGMA (*) Reporte al 31 de diciembre de 2016 14 Ranking de Saldos en Cuentas Fiscales 2016 Gobiernos Autónomos Municipales (En Millones de Bolivianos) Fuente: Dirección de Contabilidad Fiscal – SIGMA (*) Reporte al 31 de diciembre de 2016 15 Ejecución Histórica 2006 – 2015 Administración Central* (En Millones de Bolivianos y Porcentajes) Fuente: CRG – MEFP (*) Incluyen las instituciones de los Órganos del Estado Plurinacional y las Instituciones de Control y Defensa del Estado. 17 Ejecución Histórica 2006 – 2015 Gobiernos Autónomos Departamentales (En Millones de Bolivianos y Porcentajes) Fuente: CRG – MEFP 18 Ejecución Histórica 2006 – 2015 Gobiernos Autónomos Municipales (En Millones de Bolivianos y Porcentajes) Fuente: CRG – MEFP 19 Transferencias vs. Ejecución Recursos Propios Gobiernos Autónomos Departamentales, 2005 – 2016 (En Millones de Bolivianos) Fuente: SIGMA - SIGEP (p) Preliminar NOTA: Las transferencias incluyen regalías 21 Transferencias vs. Ejecución Recursos Propios Gobiernos Autónomos Municipales, 2005 – 2016 (En Millones de Bolivianos) Fuente: SIGMA - SIGEP (p) Preliminar 22 PGE Consolidado Ingresos y Gastos por Nivel Institucional, 2016 (En Millones de Bolivianos y Porcentajes) Nivel Institucional Administración Central (*) Empresas Públicas I nstituciones de Seguridad Social Entidades Descentralizadas I nstituciones Financieras Administración Departamental Gobernaciones Municipios Universidades Públicas Total general Presupuesto Consolidado INGRESOS PART.% GASTOS PART.% 92.846 43% 59.278 27% 92.418 43% 84.334 39% 7.677 4% 7.408 3% 7.976 4% 28.827 13% 2.743 1% 2.722 1% 13.480 6% 34.572 16% 3.506 2% 9.779 5% 7.567 3% 18.822 9% 2.407 1% 5.970 3% 217.140 100% 217.140 100% Fuente: PGE 2016 Elaboración: VPCF – DGPGP – UGPPP (*) Incluyen las instituciones de los Órganos del Estado Plurinacional y las Instituciones de Control y Defensa del Estado. 24 Ingresos Tributarios del PGE 2016 Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP Normas Tributarias: Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986 y Ley Nº 2492 de 2 de Agosto de 2003 25 Impuestos Nacionales Impuestos Nacionales Alícuota Periodicidad de Pago * Grava la venta habitual de bienes muebles, alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles, servicios en Impuesto al Valor Agregado – IVA general y el arredramiento financiero con bienes muebles. * Grava las importaciones definitivas. 13%. Mensual Régimen Complementario al * Grava los ingresos de las personas naturales y sucesiones Impuesto al Valor Agregado – RC- indivisas (sueldos y salarios de dependientes jornales sobre IVA sueldos, horas extras, bonos dietas, etc.) 13%. Mensual General 25% Adicional 12.5% Anual 3%. Mensual Impuestos vigentes ¿Qué grava? * Grava las utilidades obtenidas por las empresas o sociedades por el ejercicio de actividades realizadas en el país. Impuesto sobre las Utilidades de AA-IUE - Sector Minero las Empresas - IUE y Alícuota *Grava las utilidades adicionales originadas por las Adicional al Sector Minero y condiciones favorables de los precios de minerales y Financiero metales. AA-IUE - Sector Financiero *Grava las utilidades que excedan el 13% del coeficiente de rentabilidad respecto del patrimonio neto. * Grava los ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de Impuesto a las Transacciones - IT cualquier actividad lucrativa o no. Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP Normas Tributarias: Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986 y Ley Nº 2492 de 2 de Agosto de 2003 Continua.. 26 Impuestos Nacionales Impuestos Nacionales Impuestos vigentes Impuesto a las Transacciones Impuestos vigentes Financieras - ITF Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF Impuesto al Consumo ¿Qué grava? Impuestos Nacionales * Grava las transacciones financieras en moneda ¿Qué grava? extrajera o nacional con mantenimiento de valor. ** Grava financieras en moneda Grava las las transacciones ventas de cigarrillos y tabacos, bebidas extrajera o nacional con mantenimiento de valor. refrescantes y bebidas alcohólicas. Alícuota Alícuota 0.15% Periodicidad de Pago Se Periodicidad aplica en cadade operaciónPago gravada Se aplica en cada Tiene tasas específicas 0.15% y alícuotas Mensual porcentuales por cada producto gravado operación gravada Tiene tasas específicas y alícuotas Se modifican y adicionan las tasas Mensual Mensual porcentuales por cada producto gravado porcentuales a bebidas alcoholicas. Se modifican y adicionan las tasas Mensual Se aplica por cada viaje porcentuales a bebidas alcoholicas. Tiene una tasa específica de Bs. 254.al exterior Se aplica por cada viaje Tiene unaatasa Bs. 254.Se aplica cadaespecífica producto de gravado una al exterior tasa máxima de hasta Bs 5.86.- por litro Mensual Se aplica a cada producto gravado una o unidad de medida. tasa máxima de hasta Bs 5.86.- por litro Mensual o unidad de medida. 32%. Mensual * Grava las ventas de cigarrillos y tabacos, bebidas Específico - ICE * Importaciónydefinitiva de bienes gravados. Impuesto al Consumo refrescantes bebidas alcohólicas. Específico - ICE definitiva de bienes gravados. Impuesto a las Salidas Aéreas ** Importación Grava las salidas aéreas al exterior del país por vía al Exterior - ISAE aérea de residentes en Bolivia. Impuesto a las Salidas Aéreas * Grava las salidas aéreas al exterior del país por vía Impuesto *aérea Gravadelaresidentes comercialización interna de hidrocarburos al ExteriorEspecial - ISAE a los en Bolivia. Hidrocarburos y sus o sus derivados, sean estos producidos internamente Impuesto Especial a los *o Grava la comercialización interna de hidrocarburos Derivados - IEHD importados. Hidrocarburos y sus o* Grava sus derivados, sean estos producidos internamente la producción de hidrocarburos en su primera Impuesto Directo a los Derivados - IEHD oetapa importados. de comercialización , medida en el punto de Hidrocarburos - IDH *fiscalización. Grava la producción de hidrocarburos en su primera Impuesto Directo a los 32%. Mensual comercialización , medida enimportaciones punto así de * (GA) Gravadelase realización delas azar yelsorteos, • Hidrocarburos El Gravamen- IDH Arancelarioetapa aplica de a juegos todas de mercancías, excepto en el caso de aquellas Impuesto al Juego - IJ 30% Mensual fiscalización. provenientes de países con los cuales se tenga empresariales. algún Acuerdo Comercial (AC) o Acuerdo de Complementación Económica como las promociones (ACE) suscrito. Impuesto Participación al * Grava la realización de juegos de azar y sorteos, así Impuesto aallaJuego - IJ 30% Mensual *como Gravalaslapromociones participación empresariales. en juegos de azar y sorteos. 15% Mensual • Juego Régimen a personas naturales que ejercen actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes - IPJ Simplificado. Destinado minoristas. deMoneda manera Impuesto aSe la paga Participación al * bimestral. Venta de Grava la venta de toda moneda extranjera realizada * Grava la participación en juegos de azar y sorteos. 15% Mensual 0.70%. • Juego Sistema a persona naturales que presentan servicio público (máximo 2 vehículos) de - IPJ Tributario Integrado. Extranjera-IVME dentro Destinado del territorio boliviano. transporte y/o interprovincial. paga de manera trimestral. Impuestourbano a la Venta debarra Moneda * Grava la ventaSe de toda moneda extranjera realizada 0.70%. Mensual dentro del territorio boliviano. • Extranjera-IVME Régimen Agropecuario Unificado. Destinado a persona naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esta comprendida dentro de los limites establecidos. Se paga de manera anual. Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP Normas Tributarias: Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986 y Ley Nº 2492 de 2 de Agosto de 2003 27 Distribución de Ingresos Tributarios FUENTE DE RECURSOS RC-IVA IVA Impuesto al Valor Agregado Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado BENEFICIARIOS IUE Impuesto a las Utilidades de las Empresas 74,645% Tesoro General de la Nación-TGN ICE IT Impuestos a las Transacciones Impuesto al Consumos Específicos GA Gravamen Aduanero ISAE Impuestos a las Salidas Áreas al Exterior 20% Municipios 5,355% Universidades Públicas Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP Normas Tributarias: Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986 y Ley Nº 2492 de 2 de Agosto de 2003 Normativa de Distribución: Disp. Transitoria Tercera y Cuarta de Ley Nº 31 de 19/07/2010 y Art. Único de la Ley Nº 195 de 9/12/2011 (UPEA se asigna 0,335% del 75% del TGN) 28 Coparticipación Tributaria 2016* (En Millones Bolivianos y Porcentajes de Participación) Concepto Tesoro General de Nación Monto % 29.668 75% 12.027 30% Salud 4.317 11% Pensiones 7.221 18% FFAA 2.474 6% Policía 2.356 6% Administración Central 1.274 3% 9.913 25% Municipios 7.819 20% Universidades Públicas 2.094 5% 39.581 100% Educación Administración Departamerntal TOTAL FUENTE: SIGEP ELABORADO: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria (*) PGE 2016 29 Distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH (En Porcentajes de Participación) Aporte del 12% al Fondo de Promoción a la Inversión en Exploración y Explotación de Hidrocarburos (FPIEEH) antes de la distribución de IDH, de acuerdo a la Ley Nº 767 de 11/12/2015 DISTRIBUCIÓN BRUTA TGN ADMINISTRACIÓN DEPARTAMENTAL GOBERNACIÓN IDH MUNICIPIO UNIVERSIDAD FONDO INDÍGENA TOTAL IDH PARA LA DISTRIBUCIÓN NETA SE APLICA: • La Ley Nº 3322 para el Fondo de Compensación, que afecta recursos del TGN. • La Ley Nº 379, que dispone la asignación de recursos para la Renta Dignidad. • El D.S. Nº 0859, que asigna el 0,2% de los recursos del IDH para el Fondo de Fomento a la Educación Cívico Patriótica. Part.% 27,6% 67,4% 14,2% 46,5% 6,7% 5,0% 100,0% DISTRIBUCIÓN NETA Part.% TGN 19,1% ADMINISTRACIÓN DEPARTAMENTAL 51,6% GOBERNACIÓN MUNICIPIO 9,9% 34,8% UNIVERSIDAD 6,9% FONDO INDÍGENA 3,5% RENTA DIGNIDAD 25,6% FONDO EDUC. CIV. TOTAL IDH 0,2% 100,0% Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP 30 Distribución del IDH 2016 (En Millones de Bolivianos y Porcentajes de Participación) DISTRIBUCIÓN DEL IDH Tesoro General de la Nación Administración Departamental Gobernaciones Municipios Universidades Públicas Fondo Indigena Renta Dignidad Fondo de Educación Civica TOTAL 12% Aporte al Fondo de Inversión (FPIEEH) TOTAL Part % 1.041 2.792 537 1.887 369 189 1.391 10 19,1% 51,6% 9,9% 34,8% 6,9% 3,5% 25,6% 0,2% 5.423 100% 740 Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal (VPCF) - MEFP Elaborado: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria – UGPPP 31 Distribución de Regalías Hidrocarburíferas (En Porcentajes de Participación) Regalía por cantidad producida 11% REGALIAS Departamentos productores Tarija Cochabamba Santa Cruz Chuquisaca 1% Beni y Pando (Beni 2/3) (Pando 1/3) 6% TGN 18% Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP Art. 52 de la Ley Nº 3058 de 17 de mayo de 2005 32 Distribución de Regalías Hidrocarburíferas 2016 (En Millones de Bolivianos y Porcentajes de Participación) Concepto Gobernaciones (12%) 11% TARIJA SANTA CRUZ CHUQUISACA COCHABAMBA 1% BENI PANDO Monto 2.249 2.052 1.343 359 263 87 196 134 62 % 12% 11% Tesoro General de la Nación (6%) 1.119 6% TOTAL 3.368 18% 1% Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal ELABORADO: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria 33 Distribución de los Ingresos por el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD) (En Porcentajes de Participación) IEHD Volumen Alicuotas PRODUCTO PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE LIQUIDOS Gasolina Especial Gasolina Premium Diesel Oil Jet Fuel Internacional Jet Fuel Nacional Gasolina De Aviacion Aceites Automotrices Grasas Automotrices Kerosene Agro Fuel Alicuotas Vigentes (Bs/Litro)(1) 1,23 2,18 1,25 3,82 0,32 1,85 1,4 1,4 0,29 0,62 25% GOBERNACIÓN UNIVERSIDADES 20% Retorna al TGN, para la Subvención Ordinaria a Universidades GOBERNACIÓN 80% 50% Equitativamente 50% Nivel poblacional (2) IEHD 100% FONDO DE COMPENSACIÓN DEPARTAMENTAL 75% TESORO GENERAL DE LA NACIÓN (3) ADMINSTRADORA BOLIVIANO DE CARRETERAS TESORO GENERAL DE LA NACIÓN 10% del IEHD 15% del Correspondiente al TGN por Gasolina Especial y Diesel Oil IEHD Disponible otros gastos Aproximadamente 50% Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP Artículo 3 de la Ley Nº 1606 de 22 de diciembre de 1994 y Ley Nº 031 de 19 de julio de 2010. DS Nº 29777 de 5 de noviembre de 2008, Nº 2242 de 7 de enero de 2015 (alícuota de Jet Fuel Internacional) y Decreto Presidencial Nº 26487 de 23 de enero de 2002. (2) DS Nª 25746, se autoriza al TGN, utilizar los recursos provenientes de las transferencias del 20% del IEHD inscrito en el presupuesto de las prefecturas departamentales (Gobernaciones), para atender la subvención ordinaria en favor de las Universidades Pùblicas, asignando los recursos considerados en cada Universidad. (3) DS Nª 26487 de 23 de enero 2002 que crea la cuenta nacional de Conservación Vial para la conservación caminera y sostenimiento de la Red Vial Fundamental que autoriza al Ministro de Haciendo (actual Ministerio de Economía y Finanzas Públicas) realizar las transferencias al servicios nacional de caminos (Actual ABC) de recursos provenientes de la recaudación efectiva del IEHD de Gasolina y Diésel correspondientes al TGN, inscritos en su presupuesto. 34 Distribución de los Ingresos del IEHD 2016 (En Millones de Bolivianos y Porcentajes de Participación) Concepto Tesoro General de la Nación Administradora Boliviana de Carreteras Gobernaciones IEHD 25% FCD 10% TOTAL Monto 1.497 272 927 667 260 2.696 % 55,5% 10,1% 34,4% 24,7% 9,6% 100,0% 25% del IEHD 10% de Fondo de Compensación Departamental FUENTE: SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES ELABORADO: Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria Nota (*) En el porcentaje de las Gobernaciones se incluye el 10% correspondiente al Fondo de Compensaciones del IEHD 35 Distribución de los Ingresos por Regalías Mineras Zinc Estaño Oro Plata Antimonio Plomo Wolfram Cobre Bismuto Cadmio Hierro Manganeso otros Ingreso Departamental 85% RM Tasa VBV * DEPARTAMENTO PRODUCTOR 85% Ingreso Municipal 15% Zinc Estaño Oro Plata Antimonio Plomo Wolfram Cobre Bismuto Cadmio Hierro Manganeso otros REGALÍA MINERA (RM) VALOR BRUTO DE VENTA (VBV) (En Porcentajes de Participación) MUNICIPIO PRODUCTOR 15% TGN 0% RM exp ortación Tasa VBV RM mercado _ int erno Tasa VBV 0.60 Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP Art. 229 de la Ley Nº 535 de 28 de mayo de 2014. 36 Distribución de los Ingresos por Regalías Mineras 2016 (En Millones de Bolivianos y en Porcentajes de Participación) Concepto Gobernaciones Municipios TOTAL Monto 758 134 892 % 85% 15% 100% TGN 0% Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: MEFP-VPCF-DGPGP-UGPPP Art. 229 de la Ley Nº 535 de 28 de mayo de 2014. 37 Presupuesto Consolidado de Gastos por Nivel Institucional, 2005 – 2016 (En Millones de Bolivianos y Porcentajes) (*) Incluye Órganos del Estado Plurinacional e Inst. de Ctrol. y Def. del Estado Fuente: PGN 2005-2009, PGE 2010-2016 Elaboración: VPCF – DGPGP – UGPPP (P) Presupuesto Aprobado en el PGE 2016 38 Gracias.