Download importancia de los efectos por cobrar

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EFECTOS POR COBRAR
LA LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio, denominada en nuestro país "giro", es un documento mercantil
que contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una
convenida fecha de vencimiento.
EJEMPLO DE LET RA DE CAMBIO
Wilmeida Ochoteco, adquiere mobiliario por un monto de Bs. 1.500.000,00 en Tiendas
“El Faro” ubicada en Maracay, el día 15-10-98, y firma dos letras de cambio, pagaderos en
dos meses, la 1/2 Bs. 765.000,00 y la 2/2 por Bs. 757.500,00 con intereses al 12% anual.
El asiento contable sería el siguiente:
Descripción
Fecha
15- 1 0- 98
Mo b i l iar i o
In ter es es g as t os
Ef ec tos p or p a ga r
Debe
Haber
1. 5 00 .0 0 0
22 . 50 0
1. 5 22 .5 0 0
IMPORTANCI A DE LOS EFECTOS POR COBRAR
Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo
tanto representan una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el
Código de Comercio establece la normativa que debe realizarse en los recursos o acciones
contra los endosantes, el librador y los demás obligados en caso de falta de pago de tales
efectos.
Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones
bancarias los utilizan como una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o
prestan, ya que constituyen un documento de crédito con un basamento legal claramente
establecido en el Código de Comercio.
UBICACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
LETRA DE CAMBIO:
Deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta
efectos por cobrar.
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EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros: ya sea por
que no tenga departamento de cobranzas, o que tenga clientes en zonas o ciudades muy
distantes, lo que hace inviable cobrarles directamente; en estos casos, las letras de cambio
pueden ser enviadas al Banco para que éste las cobre, es decir, el Banco sirve de
intermediario de la empresa para cobrar los giros. Debe quedar claro que en este caso el
Banco NO ANTICIPA el valor del documento, sino que solamente hace las funciones de
cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por comisión sobre los giros.
PROCEDIMIENTO P ARA E NVI AR
EFECTOS O GIROS AL COBRO
a. La empresa envía al Banco la Letra para su cobro.
b. Cuando el Banco cobra las letras, abona el neto en la cuenta de la empresa y después
de deduce un cierto porcentaje por comisión.
c. Envía a la empresa la Nota de Crédito por lo neto abonado en cuenta.
d. Si no logra cobrarla, devuelve la Letra, junto con una Nota de Débito correspondiente a la
comisión por sus gestiones de cobranza a la empresa.
DESCUENTO DE LETRAS DE CAMBIO (GIROS)
Es una modalidad de financiamiento que le permite a la empresa recibir en
calidad de préstamo el anticipo del monto de una Letra de Cambio antes de
su vencimiento previa deducción de interés y previo endoso a favor de la
Institución, para que sea reembolsado al banco a su vencimiento.
Efectos por Cobrar Descontados Y Endosados
Cuando una empresa o un particular, tiene una letra de cambio o un pagaré con vencimiento
futuro, para tener fondos no necesita esperar hasta el día del vencimiento para cobrarlo a sus
clientes, sino descontarlo en una institución de crédito o un particular recibiendo
inmediatamente el efectivo, o sea el valor nominal menos el descuento.
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CONCEPTOS DE VALOR NOMINAL, DESCUENTO Y VALOR ACTUAL O REAL DE UN
TITULO DE CREDITO.
- Valor nominal:
Es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de su
vencimiento.
- Descuento:
Es el interés, la comisión de cobro, que las instituciones de crédito o un particular rebajan del
valor nominal de los documentos no vencidos.
- Valor actual o real:
Es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, o sea el valor nominal del
documento menos el descuento.
ENDOSO DE LOS EFECTOS.
La propiedad de un título de crédito como la letra de cambio, se transmiten por el endoso. La
responsabilidad del endosante, o sea la persona que trasmite un documento de crédito, no
cesa sino hasta el momento en que se tenga aviso de que ha sido cobrado.
OBLIGACION CONTINGENTE AL ENDOSAR UN TITULO DE CREDITO.
Como puede observarse el endosante, al transmitir un documento de crédito, adquiere una
obligación contingente, es decir probable y posible, pues existe el riesgo de que el principal
obligado no lo pague y el tenedor del pagare o letra de cambio le exija el cumplimiento del
pago.
REGISTRO CONTABLE EN LIBROS DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS O
ENDOSADOS.
La obligación contingente que se adquiere al endosar un documento de crédito, se debe
consignar en libros, lo cual se puede realizar estableciendo la cuenta “efectos por cobrar
descontados “ o “efectos por cobrar endosados”.
Esta cuenta tendrá por objeto registrar el valor nominal de todos aquellos documentos que el
comerciante hubiera endosado, para liquidar algún adeudo o bien descontarlo en una
institución de crédito, para obtener el cobro anticipado de los mismos.
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Se abona: Del valor nominal de los documentos de crédito que se endosan a terceras
personas.
Se carga: Del valor nominal de los documentos de crédito endosados, que han sido pagados.
Del valor nominal de los documentos de crédito endosados, que le sean devueltos al
endosante por no haber sido pagados.
Su saldo: De esta cuenta, es acreedor y representa el importe del valor nominal de los
documentos de crédito endosados que aún no han sido pagados, y a la vez representa la
responsabilidad contingente que tiene el endosante.
Presentación en el Balance General: La cuenta efectos descontados o endosados se
presenta en el balance general como cuenta de valoración de activo, deduciendo la cuenta
efectos por cobrar
Efectos por Cobrar Descontados Y Endosados
Cuando una empresa o un particular, tiene una letra de cambio o un pagaré con vencimiento
futuro, para tener fondos no necesita esperar hasta el día del vencimiento para cobrarlo a sus
clientes, sino descontarlo en una institución de crédito o un particular recibiendo
inmediatamente el efectivo, o sea el valor nominal menos el descuento.
CONCEPTOS DE VALOR NOMINAL, DESCUENTO Y VALOR ACTUAL O REAL DE UN
TITULO DE CREDITO.
- Valor nominal:
Es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de su
vencimiento.
- Descuento:
Es el interés, la comisión de cobro, que las instituciones de crédito o un particular rebajan del
valor nominal de los documentos no vencidos.
- Valor actual o real:
Es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, o sea el valor nominal del
documento menos el descuento.
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ENDOSO DE LOS EFECTOS.
La propiedad de un título de crédito como la letra de cambio, se transmiten por el endoso. La
responsabilidad del endosante, o sea la persona que trasmite un documento de crédito, no
cesa sino hasta el momento en que se tenga aviso de que ha sido cobrado.
OBLIGACION CONTINGENTE AL ENDOSAR UN TITULO DE CREDITO.
Como puede observarse el endosante, al transmitir un documento de crédito, adquiere una
obligación contingente, es decir probable y posible, pues existe el riesgo de que el principal
obligado no lo pague y el tenedor del pagare o letra de cambio le exija el cumplimiento del
pago.
REGISTRO CONTABLE EN LIBROS DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS O
ENDOSADOS.
La obligación contingente que se adquiere al endosar un documento de crédito, se debe
consignar en libros, lo cual se puede realizar estableciendo la cuenta “efectos por cobrar
descontados “ o “efectos por cobrar endosados”.
Esta cuenta tendrá por objeto registrar el valor nominal de todos aquellos documentos que el
comerciante hubiera endosado, para liquidar algún adeudo o bien descontarlo en una
institución de crédito, para obtener el cobro anticipado de los mismos.
Se abona: Del valor nominal de los documentos de crédito que se endosan a terceras
personas.
Se carga: Del valor nominal de los documentos de crédito endosados, que han sido pagados.
Del valor nominal de los documentos de crédito endosados, que le sean devueltos al
endosante por no haber sido pagados.
Su saldo: De esta cuenta, es acreedor y representa el importe del valor nominal de los
documentos de crédito endosados que aún no han sido pagados, y a la vez representa la
responsabilidad contingente que tiene el endosante.
Presentación en el Balance General: La cuenta efectos descontados o endosados se
presenta en el balance general como cuenta de valoración de activo, deduciendo la cuenta
efectos por cobrar