Download Nuevo marco regulatorio: Auditoría y adopción de NIIF
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Aportes y Ventajas de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF Noviembre de 2015 Wilfredo Rubiños V. Socio de EY 1 Normas de información financiera para la economía mundial Normas de información financiera para la economía mundial Antecedentes • La globalización de las relaciones económicas y de los mercados internacionales originó la necesidad de contar con normas y principios contables de aceptación en el ámbito global. • Las nuevas relaciones económicas trae otros retos; entre ellos, el incremento de la confianza y la transparencia en los negocios. • Los mercados de capitales necesitan de información preparada bajo bases contables confiables, comprensibles y aceptadas en un contexto global. • Los empresarios que buscan generar valor requieren de normas contables que los ayuden a evaluar riesgos y oportunidades en las transacciones que realizan. Página 3 Normas de información financiera para la economía mundial El Presidente del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), Hans Hoogervorst, el 15 de abril de 2015 en Toronto, Canadá, presentó la nueva declaración de misión del IASB: "Nuestra misión es desarrollar NIIF que aporten transparencia, rendición de cuentas y eficiencia a los mercados financieros de todo el mundo. Nuestro trabajo sirve al interés público mediante el fomento de la confianza, el crecimiento y la estabilidad financiera a largo plazo dentro de la economía global." Página 4 Normas de información financiera para la economía mundial Aporte mundial Desde el 2005, la Unión Europea acordó que los grupos europeos que coticen en mercados regulados (aprox. 7.000 grupos) presenten estados financieros consolidados según NIIF. Han pasado diez años y un estudio terminado en 2015 determinó el aporte de las NIIF: De 197 jurisdicciones reconocidas por las Naciones Unidas se analizó 138; donde 126 se han pronunciado positivamente por el uso de las NIIF (incluidos el G20) y alcanza el 96% del PIB mundial. Al considerar aquellas que realmente las aplican se llega a 58%. En 114 jurisdicciones (82%) el uso de las NIIF es obligatorio para todas o la mayoría de empresas con responsabilidad pública. En el mercado internacional, las empresas cuyos títulos valores sean probablemente adquiridas por inversores extranjeros el 84% aplica NIIF, mientras que 16% USGAAP. Página 5 Normas de información financiera para la economía mundial Aporte mundial (continúa) En 82 jurisdicciones los auditores opinan que los estados financieros están en conformidad con las NIIF, en 33 jurisdicciones opinan que están en conformidad con las NIIF adoptadas por la Unión Europea y en 23 jurisdicciones los auditores opinan que están en conformidad con normas nacionales. En Estados Unidos de América aprox. 500 Emisores Extranjeros Privados registrados en sus mercados de valores aplican NIIF. Según Fortune 500, las NIIF son la norma contable utilizada por más del 52% de las empresas más grandes del mundo; comparado con 29 % que usan US GAAP. No sólo Estados Unidos de América, sino también China están en un proceso de convergencia contable. (Estudio de IFRS Foundation - Artículo de Philippe Danjou, miembro del IASB - Marzo 2015) Página 6 Normas de información financiera para la economía mundial El siguiente gráfico muestra la adopción de las NIIF en el Mundo Página 7 Normas de información financiera para la economía mundial Existen circunstancias, directamente relacionadas, desarrolladas a través de los años y que han cobrado fuerza en pro de la necesidad de tener Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): Incremento inversiones mundiales a través de las fronteras El flujo de capitales tiene un enfoque internacional Ha crecido la consistencia de la información que se presenta en los estados financieros Ha crecido la necesidad de mejorar la calidad NIIF Es prioritario eliminar tratamientos distintos para temas iguales Las autoridades reguladoras promueven la normatividad internacional Para atraer inversionistas se requiere de mayor transparencia y comparabilidad Página 8 Los inversionistas son de diversas procedencias y es importante protegerlos 2 ¿Qué son las NIC/NIIF? Qué son las NIIF? NIIF son un conjunto globalmente reconocido de normas que permiten la preparación de estados financieros de las entidades empresariales. Esas normas establecen: los elementos que deben ser reconocidos como activos, pasivos, ingresos y gastos; cómo medir esos elementos; cómo presentarlos en un conjunto de estados financieros; y las revelaciones relacionadas sobre los elementos. Página 10 Qué son las NIIF? Las NIIF requieren mantener información comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas. Además: • Cambia el término contabilidad por el de información financiera. • Las NIIF busca ser más que un marco contable, es información contable transparente con calidad. • Principalmente basado en principios que en reglas, requiere el juicio profesional de la gerencia. • Interesado en la información con propósito financiero y no en requisitos legales (esencia sobre forma). Página 11 ¿Qué son las NIC/NIIF? Estándares Internacionales de Contabilidad Siglas en inglés NIC Normas Internacionales de Contabilidad (NIC1->NIC41) IAS International Accounting Standards SIC Interpretaciones de las NIC SIC Standing Interpretations Committee NIIF Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF1->NIIF15) IFRS International Financial Reporting Standards IFRIC International Financial Reporting Interpretations Committee CINIIF Página 12 Interpretaciones de las NIIF 3 Proceso de convergencia a las NIIF en Perú Proceso de convergencia a las NIIF en Perú Internacional En el Perú Oficializa Acuerdo IASB Emite IFRS IFAC Recomienda aplicar A sus miembros (*) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú. Página 14 CNC Recomienda aplicar Junta de Decanos del Colegio de Contadores Públicos del Perú Empresas aplican NIIF PERU PCGA (*) SMV SBS Reguladores Proceso de convergencia a las NIIF en Perú Plazo de presentación de estados financieros auditados bajo NIIF (cont.) 2012 2013 Página 15 Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgos y las demás personas jurídicas bajo el ámbito de supervisión de SMV. Las bolsas de valores, las instituciones de compensación y liquidación de valores, los agentes de intermediación, las sociedades administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, los fondos de inversión, las sociedades administradoras de fondos de inversión, las sociedades titulizadoras y las empresas administradoras de fondos de colectivos. Las sociedades emisoras de valores y demás personas jurídicas podrán acogerse voluntariamente a la aplicación plena de las NIIF en forma anticipada a las fechas señaladas precedentemente. Las empresas que se encuentran supervisadas por la SBS, han seguido un proceso de armonización de las normas contables hacia las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Proceso de convergencia a las NIIF en Perú Plazo de presentación de estados financieros auditados bajo NIIF 2014 Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las 30,000 UIT y Subsidiarias de empresas inscritas en el RPMV y cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al 31.12.12 superen las 3,000 UIT. 2015 Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 superen las 15,000 UIT. 2016 Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2014 superen las 3,000 UIT. Página 16 Proceso de convergencia a las NIIF en Perú Empresas peruanas que presentan EE. FF. bajo NIIF en bolsas extranjeras Security and Exchange Comission (SEC) – Minera Hochschild Bolsa de Londres Camposol y Copeinca Bolsa de Oslo Cormin y Condestable Bolsa de Canadá Página 17 4 Ventajas de las NIIF Ventajas de las NIIF Beneficios ► ► ► Mayor transparencia y comparabilidad de la información financiera Facilitación en el acceso a los mercados de capitales Lenguaje financiero común a nivel global Página 19 Impactos en sistemas, procesos y modelo de negocio Necesidad de contar con recursos adecuados Aumento de la complejida d Desafío Adopción Plena ► Implicancias de las NIIF Refuerzo requisito sustentabilidad y documentación Enfoque financiero más que contable ► Mayor uso del Valor Razonable Aumento de la información a revelar ► Armonización de la información contable vs la gerencial Mayores divulgaciones Cambio en ratios financieros y de operación Ventajas de las NIIF 1) Su aceptación es mundial, evitando costos y tiempo adicional en procesos de conversión y preparaciones de nuevos estados financieros. 2) Es un lenguaje financiero uniforme aceptado en el mercado de capitales. 3) Las NIIF son constantemente actualizadas, evaluadas y adaptadas conforme a la evolución de los negocios. 4) Facilita acceder al mercado internacional, para atraer potenciales clientes o proveedores o financistas o inversionistas. 5) Facilita el “benchmarking” financiero con entidades del mismo sector de diferentes países. 6) Las amplias revelaciones dan confianza a los inversionistas y otros usuarios externos. Página 20 Ventajas de las NIIF, continuación 7) Facilita la toma de decisiones. 8) Requiere presentar información comparativa y consistente de año en año. 9) No dependen de lo legal o tributario, sino de la realidad económica de la entidad. 10) Facilita la supervisión y el control de los reguladores. 11) Reduce el tiempo para administrar temas financieros. 12) Facilita la consolidación entre grupos económicos, incluso si son de varios países. 13) No se limitan a un marco legal de una jurisdicción. 14) Son normas de fácil aplicación en la práctica comparadas con otros marcos contables 15) Disminuyen la percepción del riesgo. Página 21 Ventajas de las NIIF, continuación Sin embargo hay que considerar: 1) Las NIIF están diseñadas para ser aplicadas por entidades con fines de lucro. 2) Cambio de entorno económico constante, las NIIF deben ir al mismo ritmo o adelantarse. 3) La implementación requiere de un esfuerzo de toda la entidad, no solo del área financiera. 4) Poner el “tone from the top” como factor importante en el cambio 5) Se incurre en costos internos importantes: capacitación, documentación, sistemas, etc. 6) Requiere revelaciones extensas y complejas. 7) Es necesario la participación de otros especialistas no financieros. 8) Cambios en los ratios financieros, indicadores de operación, cumplimiento de Covenants, etc. Página 22 5 Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Adopción de las NIIF Gestión de la Empresa Impactos Posición Página 24 Revelación Convergencia Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Adopción de las NIIF Gestión de la Empresa Bonos Ejecutivos Utilidades Impactos Posición Común denominador en las mediciones Página 25 Resultados Mayor uso de juicios y estimaciones contables Mayor volatilidad de los resultados y patrimonio Patrimonio Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Adopción de las NIIF Gestión de la Empresa Impactos Posición Indicadores de performance Indicadores Patrimoniales Indicadores de Rentabilidad Indicadores de Eficiencia/Eficacia Indicadores de Riesgos Indicadores de Productividad Página 26 Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Adopción de las NIIF Gestión de la Empresa Impactos Posición Estrategia Políticas de Fusiones y Adquisiciones (M&A) Inversiones Recursos Humanos Página 27 Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Adopción de las NIIF Gestión de la Empresa Impactos Documentación Posición Sustento Memorándum Técnicos Página 28 Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Adopción de las NIIF Gestión de la Empresa Impactos Procesos Cambios en presentación Convergencia Adopción de las NIIF Reglas de medición Organización Tecnología Revelaciones adicionales Sistemas Arquitectura de sistemas financieros Página 29 Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Impactos en procesos, sistemas y organización NIIF (IFRS) Cambiar la manera de hacer las cosas Finanzas y Tesorería Contabilidad Logística Cadena de Suministros Página 30 Presupuestos Recursos Humanos Ventas, Servicio Clientes & Canales Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Impactos en procesos, sistemas y organización Variables Página 31 Complejidad de la empresa Principales procesos de negocio Industria y negocio Principales sistemas e infraestructura Principales rubros de EE.FF. Aspiraciones a futuro (País, Región, Mundo) Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo Cálculo del impuesto diferido Balance de apertura ¡No hay que olvidar el efecto impositivo! Página 32 6 Conclusión Conclusión En reunión en Toronto, Canadá el Presidente del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), Hans Hoogervorst, en relación con la dificultad que lleva aprobar algunas normas indicó: “Completar IFRS 15 (Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes) tomó más de una década de trabajo duro por ambas Juntas, tres rondas formales de consulta pública, miles de horas de reuniones y un sin número de reuniones de difusión. La norma contable perfecta no existe. Una interminable proceso de retoques luego, ciertamente no nos llevará cerca de la perfección” . Página 34 Gestión y toma de decisiones bajo NIIF ¿Preguntas? Muchas Gracias