Download Uruguay y su regimen tributario en el contexto

Departamento TRIBUTARIO
Gustavo Viñales
Agosto 2013
Contenido
Contexto, tendencias internacionales
Nuestro régimen tributario, cambios más importantes en los
últimos años
Principales desafíos
Contexto internacional
» …cómo resolver la insoluble contradicción
entre la globalización y la obsoleta idea de la
soberanía tributaria?
Domingo Carbajo Vasco
En un contexto de globalización, de creciente necesidad de
recaudación y de incremento de la presión pública, la agenda
actual de la OCDE y los encargos al G-20, nos hacen pensar que
los principios impositivos basados en experiencias nacionales
individuales pueden haber quedado desactualizados
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Novedades recientes…
Propuestas elaboradas por la OCDE y aprobadas por el G-20, en
reciente cumbre de Moscú (19 y 20 julio 2013):
• Plan de acción con 15 medidas vinculadas con la erosión de la
base tributaria y la transferencia de beneficios Action Plan on
Base Erosion and Profit Shifting”
• Complemento: aumentar la cooperación fiscal internacional y la
transparencia a través del Intercambio Automático de
Información entre jurisdicciones
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Plan de 15 medidas contra la optimización fiscal…
1. Abordar los desafíos fiscales de la economía digital.
2. Neutralizar los efectos de acuerdos de incompatibilidad. Buscar medidas
que eviten el uso de instrumentos híbridos para obtener beneficios de los
tratados de forma injusta.
3. Fortalecer las normas de control de compañías extranjeras.
4. Limitar la erosión de la base imponible a través de deducciones de
intereses y otros pagos financieros.
5. Prácticas fiscales perjudiciales. Contar con mayor eficacia teniendo en
cuenta la transparencia y la sustancia.
6. Prevenir los tratados abusivos. Cambios en el modelo de tratados.
Plazos previstos : setiembre 2014, setiembre y diciembre 2015
5
Plan de 15 medidas contra la optimización fiscal…
7. Prevenir la evasión por la definición artificial de Establecimiento
Permanente.
8 - 9 -10. Asegurar que los precios de transferencia se encuentran en línea con
la creación de valor. Intangibles, riesgo y capital, y otras operaciones de
alto riesgo.
11. Establecer metodología para recopilar y analizar datos sobre la erosión de
la base imponible y el desvío de beneficios.
12. Exigir a los contribuyentes que revelen su planificación fiscal agresiva.
13. Volver a examinar la documentación de precios de transferencia.
14. Asegurarse mecanismos más eficaces de solución de controversias.
15. Desarrollar instrumento multilateral. Capacitación para jurisdicciones que
quieran implantar medidas en le marco de este plan.
Plazos previstos : setiembre 2014, setiembre y diciembre 2015
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Propuesta de Intercambio Automático de Información
1. Definición de la información financiera que se intercambiará
automáticamente: intereses, dividendos, ingresos por ventas de activos
financieros, y otros ingresos
2. Desarrollo de una plataforma operativa: marco jurídico y normativo
adecuado, asegurando confidencialidad y evitando el mal uso de los datos.
Tecnología compatible y software; objetivo: próximos meses
3. Desarrollo de una plataforma legal multilateral: apoyar acuerdos de
normalización para que lo adopten en el Convenio Multilateral de Asistencia
Administrativa Mutua en Materia Fiscal; objetivo: primer semestre 2014
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Contenido
Contexto, tendencias internacionales
Nuestro régimen tributario, cambios más importantes
en los últimos años
Principales desafíos
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2005
Reforma
de la DGI
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2007
Reforma
Tributaria
REFORMA TRIBUTARIA
• Ley 18.083 – Vigencia Julio 2007
• Incorporación del IRPF e IRNR
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2007
Prohibición a
SA con
acciones al
portador de
realizar
explotación
agropecuaria
PROHIBICION S.A. CON ACCIONES
AL PORTADOR
• Ley 18.092 – Enero 2007
Prohibición a las S.A. o en comandita por acciones, con
acciones al portador, de ser propietarios de inmuebles
rurales o explotaciones agropecuarias.
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2009
Precios de
Transferencia
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• Decreto 56/009 – Enero 2009
El régimen de PT introducido por la Reforma Tributaria
(Ley 18.083) entra en vigencia en el ejercicio 2009.
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2009
Ley de
Mercado
de Valores
LEY DE MERCADO DE VALORES
• Ley 18.627 – Diciembre 2009
• Regula el mercado de valores, los emisores y todos
los agentes que participan en dicho mercado, las
bolsas de valores y demás negociaciones de oferta
pública
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2010
CONVENIOS INTERNACIONALES
Vigentes
•
Nuevos Convenios
para Evitar la Doble
Imposición y
Acuerdos para el
Intercambio de
Información
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
México (2010)
España
Suiza
Portugal
Liechtenstein
Ecuador
Malta e India
Francia
Islandia
Argentina
Alemania (1990)
Hungría (1993)
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2010
ELIMINACION DEL REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL DE SAFI´s
• Reforma Tributaria
• Decreto 94/010 – Febrero 2010
 Régimen hasta 31/12/2010
 A partir de 1/1/2011 deben transformarse
Eliminación del
régimen de SAFI´s
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2011
IRPF sobre
rentas del
exterior
IRPF RENTAS DEL EXTERIOR
• Ley 18.718 – Vigencia Enero 2011
Rendimientos de capital por colocaciones en el
exterior
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2011
Flexibilización
del Secreto
Bancario
FLEXIBILIZACION DEL SECRETO BANCARIO
• Ley 18.718 – Enero 2011
Ley de Reforma Tributaria ya había introducido cambios en 2007
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2012
Facturación
Electrónica
FACTURACION ELECTRONICA
• Decreto 36/012 – Febrero 2012
Resoluciones 2695/012 y 1774/013 – Grandes
Contribuyentes preceptivamente incluidos, plazo
hasta 1/09/2013
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2012
Reforma
Tributaria
Precios de
Transferencia
REGISTRO
PARTICIPACIONES AL
Prohibición a
Ley de
PORTADOR
EN
BCU
SA con
Mercado
•
•
acciones al
de Valores
portador de
Ley 18.930
realizar– Julio 2012
explotación
Decreto
247/012 – Agosto
agropecuaria
2012
Decreto 44/013 - Plazos extendidos hasta abril
de 2013
Registro
participaciones al
portador ante BCU
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2012
Prohibición a
SA con
acciones al
portador de
realizar
explotación
agropecuaria
Ley de
Mercado
de Valores
AUMENTO TASAS IRPF
• Ley 18.910 – Mayo 2012
• Vigencia 1/1/2012
Aumento tasa de
IRPF
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2013
Convenio con
Argentina
Facturación
Electrónica
CONVENIO INTERCAMBIO DE
INFORMACION
CON ARGENTINA
Registro
participaciones al
portador ante BCU
• Ley 18.930 – Julio 2012
• Vigencia Convenio: Febrero 2013
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2013
Reforma
Tributaria
Precios de
Transferencia
IP AGROPECUARIO
IRPF sobre
rentas del
exterior
Prohibición a
Ley de
SA con
Mercado
acciones al
de Valores
portador de
realizar
Vigencia
ejercicios cerrados a partir del 30/06/2013
explotación
agropecuaria
• Ley 19.088 – Junio 2013
Convenio con
Argentina
IP
Agro
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2014
Reforma
Tributaria
Precios de
Transferencia
IRPF sobre
rentas del
exterior
DEROGACION EXONERACION VENTA
AL PORTADOR
ProhibiciónACCIONES
a
Ley de
Facturación
SA con
acciones al
portador de
realizar
explotación
agropecuaria
Mercado
de Valores
Electrónica
• Incluido en el Proyecto de Ley de
Registro
Rendición de Cuentas
participaciones al
portador ante BCU
Derogación a la
exoneración de
IRPF e IRNR a
venta de
acciones al
portador
(proyecto de ley)
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2014
Reforma
Tributaria
Precios de
Transferencia
Prohibición a
SA con
acciones al
portador de
realizar
explotación
Acuerdo
agropecuaria
Ley de
Mercado
de Valores
IRPF sobre
rentas del
exterior
ACUERDO FIRMADO CON BRASIL
Facturación
Electrónica
• Firmado el 24 de octubre de 2012, aún
sin aprobación parlamentaria
Registro
participaciones
de Intercambio de Información
entre la al
portador ante BCU
República Federativa del Brasil y la República
Oriental del Uruguay. Prevé CDI a dos años.
Acuerdo con
Brasil, no
vigente
Cambios más importantes en nuestro
sistema tributario en los últimos años
2005
2007
2009
Reforma
de la DGI
Reforma
Tributaria
Precios de
Transferencia
Prohibición a
SA con
acciones al
portador de
realizar
explotación
agropecuaria
Ley de
Mercado
de Valores
Nuevos Convenios
para Evitar la Doble
Imposición y
Acuerdos para el
Intercambio de
Información
2010
2011
2013
2012
IRPF sobre
rentas del
exterior
Flexibilización
del Secreto
Bancario
2014
Convenio con
Argentina
Facturación
Electrónica
Registro
participaciones al
portador ante BCU
IP
Agro
Derogación a la
exoneración de
IRPF e IRNR a
venta de
acciones al
portador
(proyecto de ley)
Acuerdo con
Brasil, no
vigente
Eliminación del
régimen de SAFi´s
Contenido
Contexto, tendencias internacionales
Nuestro régimen tributario, cambios más importantes en los
últimos años
Principales desafíos
Desafíos de inserción internacional
 Incorporar estándares internacionales en materia tributaria de
manera reactiva, procurando ceder en lo mínimo y cuidando el
régimen actual, o incluso aprovechando esas presiones para
cumplir con demandas de mayor contenido ideológico
ó
 Avanzar con una estrategia de inserción internacional proactiva,
considerando los estándares fiscales internacionales, y
procurando maximizar sus efectos sobre las inversiones y la
economía en su conjunto, con una visión de mediano y largo
plazo
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Desafíos del sistema tributario
 Incorporar en nuestro sistema tributario nuevas tendencias;
¿cómo pueden afectar?
 Impuestos Directos
• La competencia fiscal internacional en procura de aumentar inversiones ha llevado a
una disminución de las tasas de impuesto a la renta corporativa. Esto limita
posibilidades de aumentar IRAE ; aumentos - si hubieran – seguirán siendo vía IRPF
• Aumento de bases imponibles en el IRAE y revisión permanente de exoneraciones y
beneficios tributarios por inversiones
• Revisión progresiva o selectiva del principio de la fuente y pasaje al sistema de renta
mundial.
• Regí e es espe ífi os de so re-i puestos para e plota io es de re ursos o
renovables (minería, petróleo, gas)
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Desafíos del sistema tributario
 Impuestos Indirectos
• Modificaciones en el régimen de impuestos indirectos por operaciones
derivadas de la economía digital y el comercio electrónico
 Otros reformas
• E
ateria de fis alidad verde, o e zar a gravar ales
e ter alidades egativas
o ie es ; i pli a u a io de
paradigma dónde las manifestaciones de capacidad contributiva ya no
sean el objeto de imposición
• Nuevos cambios que lleven a la eliminación definitiva del régimen de
acciones al portador
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Desafíos para las empresas
 Visualizar la incorporación de estándares internacionales en
materia tributaria cómo una oportunidad de posicionamiento
internacional del país y continuar en el proceso de captación de
inversiones en áreas productivas
 Internalizar que ha iniciado un proceso de armonización
internacional en materia tributaria y de intercambio de
información que llegó para quedarse, eso implica que las empresas
con vínculos con el exterior serán afectadas por un sistema tributario
cada vez más complejo y requerirán un asesoramiento de mayor calidad
para su planificación tributaria
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Mu has gra ias…
Edificio FERRERE
Juncal 1392 | +598 2900 1000
Montevideo, 11000 – Uruguay
www.cpa.com.uy