Download Uruguay y su regimen tributario en el contexto
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Departamento TRIBUTARIO Gustavo Viñales Agosto 2013 Contenido Contexto, tendencias internacionales Nuestro régimen tributario, cambios más importantes en los últimos años Principales desafíos Contexto internacional » …cómo resolver la insoluble contradicción entre la globalización y la obsoleta idea de la soberanía tributaria? Domingo Carbajo Vasco En un contexto de globalización, de creciente necesidad de recaudación y de incremento de la presión pública, la agenda actual de la OCDE y los encargos al G-20, nos hacen pensar que los principios impositivos basados en experiencias nacionales individuales pueden haber quedado desactualizados 3 Novedades recientes… Propuestas elaboradas por la OCDE y aprobadas por el G-20, en reciente cumbre de Moscú (19 y 20 julio 2013): • Plan de acción con 15 medidas vinculadas con la erosión de la base tributaria y la transferencia de beneficios Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting” • Complemento: aumentar la cooperación fiscal internacional y la transparencia a través del Intercambio Automático de Información entre jurisdicciones 4 Plan de 15 medidas contra la optimización fiscal… 1. Abordar los desafíos fiscales de la economía digital. 2. Neutralizar los efectos de acuerdos de incompatibilidad. Buscar medidas que eviten el uso de instrumentos híbridos para obtener beneficios de los tratados de forma injusta. 3. Fortalecer las normas de control de compañías extranjeras. 4. Limitar la erosión de la base imponible a través de deducciones de intereses y otros pagos financieros. 5. Prácticas fiscales perjudiciales. Contar con mayor eficacia teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia. 6. Prevenir los tratados abusivos. Cambios en el modelo de tratados. Plazos previstos : setiembre 2014, setiembre y diciembre 2015 5 Plan de 15 medidas contra la optimización fiscal… 7. Prevenir la evasión por la definición artificial de Establecimiento Permanente. 8 - 9 -10. Asegurar que los precios de transferencia se encuentran en línea con la creación de valor. Intangibles, riesgo y capital, y otras operaciones de alto riesgo. 11. Establecer metodología para recopilar y analizar datos sobre la erosión de la base imponible y el desvío de beneficios. 12. Exigir a los contribuyentes que revelen su planificación fiscal agresiva. 13. Volver a examinar la documentación de precios de transferencia. 14. Asegurarse mecanismos más eficaces de solución de controversias. 15. Desarrollar instrumento multilateral. Capacitación para jurisdicciones que quieran implantar medidas en le marco de este plan. Plazos previstos : setiembre 2014, setiembre y diciembre 2015 6 Propuesta de Intercambio Automático de Información 1. Definición de la información financiera que se intercambiará automáticamente: intereses, dividendos, ingresos por ventas de activos financieros, y otros ingresos 2. Desarrollo de una plataforma operativa: marco jurídico y normativo adecuado, asegurando confidencialidad y evitando el mal uso de los datos. Tecnología compatible y software; objetivo: próximos meses 3. Desarrollo de una plataforma legal multilateral: apoyar acuerdos de normalización para que lo adopten en el Convenio Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal; objetivo: primer semestre 2014 7 Contenido Contexto, tendencias internacionales Nuestro régimen tributario, cambios más importantes en los últimos años Principales desafíos Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2005 Reforma de la DGI Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2007 Reforma Tributaria REFORMA TRIBUTARIA • Ley 18.083 – Vigencia Julio 2007 • Incorporación del IRPF e IRNR Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2007 Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria PROHIBICION S.A. CON ACCIONES AL PORTADOR • Ley 18.092 – Enero 2007 Prohibición a las S.A. o en comandita por acciones, con acciones al portador, de ser propietarios de inmuebles rurales o explotaciones agropecuarias. Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2009 Precios de Transferencia PRECIOS DE TRANSFERENCIA • Decreto 56/009 – Enero 2009 El régimen de PT introducido por la Reforma Tributaria (Ley 18.083) entra en vigencia en el ejercicio 2009. Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2009 Ley de Mercado de Valores LEY DE MERCADO DE VALORES • Ley 18.627 – Diciembre 2009 • Regula el mercado de valores, los emisores y todos los agentes que participan en dicho mercado, las bolsas de valores y demás negociaciones de oferta pública Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2010 CONVENIOS INTERNACIONALES Vigentes • Nuevos Convenios para Evitar la Doble Imposición y Acuerdos para el Intercambio de Información • • • • • • • • • • • México (2010) España Suiza Portugal Liechtenstein Ecuador Malta e India Francia Islandia Argentina Alemania (1990) Hungría (1993) Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2010 ELIMINACION DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DE SAFI´s • Reforma Tributaria • Decreto 94/010 – Febrero 2010 Régimen hasta 31/12/2010 A partir de 1/1/2011 deben transformarse Eliminación del régimen de SAFI´s Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2011 IRPF sobre rentas del exterior IRPF RENTAS DEL EXTERIOR • Ley 18.718 – Vigencia Enero 2011 Rendimientos de capital por colocaciones en el exterior Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2011 Flexibilización del Secreto Bancario FLEXIBILIZACION DEL SECRETO BANCARIO • Ley 18.718 – Enero 2011 Ley de Reforma Tributaria ya había introducido cambios en 2007 Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2012 Facturación Electrónica FACTURACION ELECTRONICA • Decreto 36/012 – Febrero 2012 Resoluciones 2695/012 y 1774/013 – Grandes Contribuyentes preceptivamente incluidos, plazo hasta 1/09/2013 Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2012 Reforma Tributaria Precios de Transferencia REGISTRO PARTICIPACIONES AL Prohibición a Ley de PORTADOR EN BCU SA con Mercado • • acciones al de Valores portador de Ley 18.930 realizar– Julio 2012 explotación Decreto 247/012 – Agosto agropecuaria 2012 Decreto 44/013 - Plazos extendidos hasta abril de 2013 Registro participaciones al portador ante BCU Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2012 Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria Ley de Mercado de Valores AUMENTO TASAS IRPF • Ley 18.910 – Mayo 2012 • Vigencia 1/1/2012 Aumento tasa de IRPF Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2013 Convenio con Argentina Facturación Electrónica CONVENIO INTERCAMBIO DE INFORMACION CON ARGENTINA Registro participaciones al portador ante BCU • Ley 18.930 – Julio 2012 • Vigencia Convenio: Febrero 2013 Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2013 Reforma Tributaria Precios de Transferencia IP AGROPECUARIO IRPF sobre rentas del exterior Prohibición a Ley de SA con Mercado acciones al de Valores portador de realizar Vigencia ejercicios cerrados a partir del 30/06/2013 explotación agropecuaria • Ley 19.088 – Junio 2013 Convenio con Argentina IP Agro Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2014 Reforma Tributaria Precios de Transferencia IRPF sobre rentas del exterior DEROGACION EXONERACION VENTA AL PORTADOR ProhibiciónACCIONES a Ley de Facturación SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria Mercado de Valores Electrónica • Incluido en el Proyecto de Ley de Registro Rendición de Cuentas participaciones al portador ante BCU Derogación a la exoneración de IRPF e IRNR a venta de acciones al portador (proyecto de ley) Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2014 Reforma Tributaria Precios de Transferencia Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación Acuerdo agropecuaria Ley de Mercado de Valores IRPF sobre rentas del exterior ACUERDO FIRMADO CON BRASIL Facturación Electrónica • Firmado el 24 de octubre de 2012, aún sin aprobación parlamentaria Registro participaciones de Intercambio de Información entre la al portador ante BCU República Federativa del Brasil y la República Oriental del Uruguay. Prevé CDI a dos años. Acuerdo con Brasil, no vigente Cambios más importantes en nuestro sistema tributario en los últimos años 2005 2007 2009 Reforma de la DGI Reforma Tributaria Precios de Transferencia Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria Ley de Mercado de Valores Nuevos Convenios para Evitar la Doble Imposición y Acuerdos para el Intercambio de Información 2010 2011 2013 2012 IRPF sobre rentas del exterior Flexibilización del Secreto Bancario 2014 Convenio con Argentina Facturación Electrónica Registro participaciones al portador ante BCU IP Agro Derogación a la exoneración de IRPF e IRNR a venta de acciones al portador (proyecto de ley) Acuerdo con Brasil, no vigente Eliminación del régimen de SAFi´s Contenido Contexto, tendencias internacionales Nuestro régimen tributario, cambios más importantes en los últimos años Principales desafíos Desafíos de inserción internacional Incorporar estándares internacionales en materia tributaria de manera reactiva, procurando ceder en lo mínimo y cuidando el régimen actual, o incluso aprovechando esas presiones para cumplir con demandas de mayor contenido ideológico ó Avanzar con una estrategia de inserción internacional proactiva, considerando los estándares fiscales internacionales, y procurando maximizar sus efectos sobre las inversiones y la economía en su conjunto, con una visión de mediano y largo plazo 27 Desafíos del sistema tributario Incorporar en nuestro sistema tributario nuevas tendencias; ¿cómo pueden afectar? Impuestos Directos • La competencia fiscal internacional en procura de aumentar inversiones ha llevado a una disminución de las tasas de impuesto a la renta corporativa. Esto limita posibilidades de aumentar IRAE ; aumentos - si hubieran – seguirán siendo vía IRPF • Aumento de bases imponibles en el IRAE y revisión permanente de exoneraciones y beneficios tributarios por inversiones • Revisión progresiva o selectiva del principio de la fuente y pasaje al sistema de renta mundial. • Regí e es espe ífi os de so re-i puestos para e plota io es de re ursos o renovables (minería, petróleo, gas) 28 Desafíos del sistema tributario Impuestos Indirectos • Modificaciones en el régimen de impuestos indirectos por operaciones derivadas de la economía digital y el comercio electrónico Otros reformas • E ateria de fis alidad verde, o e zar a gravar ales e ter alidades egativas o ie es ; i pli a u a io de paradigma dónde las manifestaciones de capacidad contributiva ya no sean el objeto de imposición • Nuevos cambios que lleven a la eliminación definitiva del régimen de acciones al portador 29 Desafíos para las empresas Visualizar la incorporación de estándares internacionales en materia tributaria cómo una oportunidad de posicionamiento internacional del país y continuar en el proceso de captación de inversiones en áreas productivas Internalizar que ha iniciado un proceso de armonización internacional en materia tributaria y de intercambio de información que llegó para quedarse, eso implica que las empresas con vínculos con el exterior serán afectadas por un sistema tributario cada vez más complejo y requerirán un asesoramiento de mayor calidad para su planificación tributaria 30 Mu has gra ias… Edificio FERRERE Juncal 1392 | +598 2900 1000 Montevideo, 11000 – Uruguay www.cpa.com.uy