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ASPECTOS RELEVANTES EN LA AUDITORIA DEL
DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
CPC JORGE RAMOS SANTIAGO
VICE´PRESIDENCIA DE NORMATIVIDAD AMCP
INTRODUCCIÓN
El término desempeño se utiliza de dos formas. En general, se utiliza para
expresar que los logros importan tanto como la probidad y eficiencia en
el uso de los recursos, que existe un estándar que se espera que tanto
administradores como agencias lleguen a alcanzar, y que las mejoras
gerenciales serán dirigidas hacia ese fin. También se puede utilizar para
hacer referencia a todos los aspectos que van más allá de insumos, como
productos (output), resultados (outcome), y en algunas circunstancias, los
acuerdos y procesos gerenciales. Las típicas medidas del desempeño incluyen
los productos y servicios entregados, y su calidad, la eficiencia (costo sobre
producto), la productividad (producto sobre insumo) y los objetivos de la política
alcanzados, o los resultados. Las medidas sobre resultados pueden ser
intermedias (consecuencias directas del producto) y finales (atribuibles en
forma considerable al producto). Otras medidas del desempeño incluyen la
efectividad (contribución del producto al resultado deseado) y la relación costoefectividad (costo sobre resultado). Las medidas basadas en resultados son
medidas válidas para el desempeño únicamente en la medida en que exista
una clara relación causal entre los resultados del individuo o la agencia y las
medidas.
CPEUM (134) establece la planeación del desarrollo nacional como el eje
que articula las politicas publicas y como fuente directa de la democracia
participativa.
POLITICAS PUBLICAS son los proyectos y actividades que un [[Estado]]
diseña y gestiona a través de un [[gobierno]] y una [[administración pública]]
con fines de satisfacer las necesidades de una [[sociedad]
Plan Nacional de Desarrollo es el documento de trabajo que rige la
programación y presupuestacion y los programas sectoriales definen las
acciones del gobierno. PARA QUE? Para lograr un crecimiento económico,
desarrollo humano, igualdas entre hombres y mujeres, proteccion de recuros
naturales, salud, seguridad.
PARA CUMPLIRLO? Es necesario
 mejorar la asignación del gasto publico,
 evaluar resultados,
 mayor transparencia y
 rendición de cuentas.
 Mejorar la eficiencia, eficacia de los entes
 Usar herramientas metodologicas para la toma de decisiones P/E:
SISTEMA CONTABLE GUBERNAMENTAL II (SCGII), SAACG.NET
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DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
Presupuesto Basado en Resultados (PpR) es una estrategia de gestión
pública que vincula la asignación de recursos a productos y resultados
medibles en favor de la población.
FIN
¿A
qué
objetivo
estratégico
contribuye el programa?
PROPOSITO
¿Qué resultado se espera lograr con
el programa?
COMPONENTES
¿Qué bienes o servicios debe
producir o entregar el programa?
ACTIVIDADES
¿Cómo se producirian los bienes o
servicios que debe producir o
entregar el programa?
EJEMPLO
FIN
Tasa de Mortalidad Infantil
PROPOSITO
Disminuír la Tasa de mortalidad
Infantil
COMPONENTES
Cobertura de vacunación en niños
menores de 1 año
ACTIVIDADES
1.- Adquisición de vacunas
DESARROLLO
La Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) define la auditoría del rendimiento, conocida en México como
auditoría al desempeño, como “un examen independiente de la eficiencia y
la eficacia de las actividades, los programas o los organismos de la
Administración Pública, prestando la debida atención a la economía, y con el
propósito de llevar a cabo mejoras”; es decir:
a)
b)
Controlar la economía de las actividades administrativas de los
entes.
Controlar la eficiencia en la utilización de los recursos humanos,
financieros y de cualquier otro tipo, junto con sistemas de
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DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
c)
información, y de los procedimientos seguidos por los entes
auditados para corregir las deficiencias encontradas.
Controlar la eficacia con que se han llevado a cabo los objetivos del
ente auditado y de los resultados alcanzados en relación con los
pretendidos.
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) definen a la Auditoría de
Desempeño como: es una revisión independiente, objetiva y confiable sobre
si las acciones, sistemas, operaciones, programas, actividades u
organizaciones del gobierno operan de acuerdo con los principios de
economía, eficiencia y eficacia, y sobre si existen áreas de mejora.
Economía: Es reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para
realizar una actividad, con la calidad requerida, y sólo podrá medirse si existe
un criterio razonable -o motivos- para hacerlo1. Se determina comparando el
costo real de las actividades realizadas versus el costo estándar o el
establecido en el presupuesto2.
Eficacia: Es lograr los propósitos u objetivos estipulados, y constituye
esencialmente un concepto de logro de objetivos. Hace referencia a la relación
existente entre los objetivos fijados, los productos aportados y los objetivos
cumplidos, es decir, el grado en que un programa o un ente logra sus metas y
objetivos3. Es la medición resultante de la comparación de desempeño real
versus el desempeño preestablecido4. (misión y visión)
MISIÓN. Debiera responder a tres preguntas. ¿Qué se hace? ¿Cómo se hace? ¿A, o
para quien se hace?
VISION. Debiera responder a otras tres preguntas. ¿Dónde se está? ¿A dónde se quiere
llegar? ¿Cómo se quiere llegar?
Eficiencia: Es aprovechar lo mejor posible los recursos disponibles, y está
relacionada con la economía y se refiere a los recursos utilizados. La pregunta
principal es si estos recursos se han empleado de manera óptima o
satisfactoria, o si se hubiesen logrado los mismos o similares objetivos, desde
el punto de vista de la calidad y del plazo de tiempo, con menos recursos. Se
restringe básicamente a la pregunta sobre si los recursos se han empleado de
una manera óptima o satisfactoria3. Se calcula comparando el monto de los
recursos utilizados versus los bienes o servicios producidos como resultado del
desempeño4.
1
2
Directrices de Aplicación de las Normas de Auditoría del Rendimiento. Organización Internacional de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Documento disponible en la página de internet www.intosai.org
Boletín 10. “Concepto de Auditoría al Desempeño”. Academia Mexicana de Auditoría Integral y al Desempeño, AC
(AMDAID). 2003.
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DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
En el año 2000 la Secretaría de la Función Pública (antes SECODAM) unió
esfuerzos con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos IMCP para
publicar el libro denominado “Auditoría al Desempeño” en el cual se definió que
la auditoría al desempeño “tiene el propósito fundamental de determinar si las
dependencias y entidades cumplen, no sólo con la normatividad, programas y
metas establecidos, sino también con las expectativas de la población que
recibe sus bienes y servicios, y si los recursos humanos, materiales,
financieros y tecnológicos utilizados para producirlos u otorgarlos son
razonables, debiendo evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los
objetivos para los cuales fueron creadas. Asimismo, identificar las causas o
áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, y
proponer las medidas preventivas y correctivas que efectivamente apoyen a la
organización al logro de sus fines, aprovechar mejor los recursos que tiene
asignados, y que el otorgamiento de sus servicios sea oportuno, confiable y
completo”.
Las auditorías de desempeño se estructuran sobre los principios de
rendición d e c u e n t a s , f i s c a l i z a c i ó n y t r a n s p a r e n c i a .
GUÍA GENERAL DE
AUDITORÍA PÚBLICA
INTOSAI
AMDAID
Inicio
PLAN E AC IÓN
Planificación
Estratégica,
Operativa,
Metodológica y
Administrativa
SECODAM E IMCP
Inicio
Fase 1.
Estudio
General y
Conclusiones
Preliminares
Fase 2.
Planeación
Estudio General
INTOSAI GOV 9100 Las Normas
Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)
son emitidas por la Organización
Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI). Para más información
visite www.issai.org
Guía para las normas de control
interno del sector público
Planeación de los Trabajos
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DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
EJECUCIÓN
Realización de
la Auditoría del
Rendimiento
Fase 3.
Ejecución de la
Auditoría
Ejecución de la Auditoría y
Aplicación de Procedimientos
IN FORME
Presentación de
los Resultados
de la Auditoría
Fase 4.
Informes de
Auditoría
Resultados de la Evaluación.
Conclusiones y Recomendaciones
(SED)
SISTEMA DE EVALUACION DEL DESEMPEÑO elementos
metodológicos que permiten realizar, una valoración objetiva del desempeño
de los programas, verificando el cumplimiento de metas y objetivos
Pudiendo llevar a cabo diferentes tipos de investigación:
 Investigación comparativa
Se emplea sobre todo para examinar las tendencias de desarrollo y
las situaciones alternativas. Pueden efectuarse comparaciones a
lo largo del tiempo, y entre diferentes productos, servicos o
alternativas.
b.
Investigación antes y después
Se compara la situación anterior al comienzo del programa con
la posterior a la ejecución de éste. Un sencillo estudio antes y
después es aquél en el cual se efectúa un conjunto de mediciones
en un grupo de personas antes de su participación en el programa,
y se realiza un segundo conjunto de mediciones sobre las mismas
personas después de una participación lo suficientemente
prolongada. El resultado se calcula comparando los dos conjuntos
de medidas.
c.
Investigación de muestreos
Los resultados, conclusiones y recomendaciones de la auditoría
deben basarse en pruebas y, para obtenerlas, a menudo se utiliza
el muestreo, sobre todo cuando los hechos esenciales no pueden
obtenerse de otra forma y cuando se necesita una comparación
estructurada o se requieren generalizaciones bien fundamentadas.
Como los auditores rara vez tienen la oportunidad de tomar en
consideración toda la información existente acerca del ente
auditado, deben elegirse con cuidado las técnicas de recopilación
de datos y de muestreo, aunque el auditor debe juzgar si el
muestreo constituye una forma apropiada de obtener una parte de
las pruebas de auditoría requeridas.
En la determinación de la muestra es importante definir
exactamente la población, que debe ser homogénea, y que el
auditor defina con claridad el objetivo específico de auditoría que la
comprobación de la muestra se propone lograr.
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DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
.
Elección de técnicas de recopilación de información
Puede obtenerse información que esté basada en pruebas
materiales, documentos, testimonios orales o que proceda de
otros medios, según los objetivos que tenga la auditoría. A menudo
será necesario recopilar datos cuantitativos y/o cualitativos, los
cuales tienen que poder explicarse y justificarse en lo que respecta
a su suficiencia, validez, fiabilidad, pertinencia y razonabilidad.
Al respecto, la Guía General de Auditoría Pública señala como
técnicas de auditoría más comunes las siguientes:
-
Estudio general
Análisis
Inspección
Confirmación
Investigación
-
Declaración
Certificación
Observación
Cálculo
Uno de los aspectos distintivos y fundamentales de la auditoría al
desempeño es la determinación de los factores críticos de desempeño
que dichos factores son los elementos, acciones o situaciones
fundamentales que es necesario obtener, realizar o alcanzar para que
dicho ente pueda cumplir con sus objetivos y, por ende, con su misión y
visión.
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE EVALUACION DEL DESEMPEÑO
CONOCER
LOS RESULTADOS DEL LOS
RECURSOS Y EL IMPACTO
SOCIAL
IDENTIFICAR
LA EFICIENCIA, EFICACIA Y
ECONOMIA Y CALIDAD DEL
GASTO
ELEVAR
MEJORES
SERVICIOS
INFRAESTRUCTURA
PRODUCTIVIDAD
INSTITUCIONES Y ENTES
MAS
Y
DE
PROPOSITOS DEL SISTEMA DE EVALUACION DEL DESEMPEÑO
Evaluar los resultados Conocer el impacto Grado de satisfaccion
de las politicas públicas social y económico
de los ciudadanos
y programas
ASPECTOS RELEVANTES EN LA AUDITORIA DEL
DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
Evaluar
eficiencia, Transformacion gradual Consolidacion de PBR y
eficacia y economía, de
los
entes
y SED
calidad y resultados
dependencias.
PLANEACIÓN
La planeación detallada debe ser una herramienta que aporte los
conocimientos básicos y la información que se necesitan para el desarrollo de
la auditoría.
CRITERIOS DE AUDITORÍA
Son las normas, mediciones, expectativas de lo que debería existir, las
mejores prácticas y puntos de referencia con los cuales se compara o
evalúa el desempeño, y dan el contexto para entender los resultados de la
auditoría. Son niveles razonables y alcanzables de rendimiento en
comparación con los cuales pueden evaluarse la economía, la eficiencia
y la eficacia de las actividades. Reflejan un modelo normativo (es decir,
deseable) respecto a la materia que es objeto de revisión, y representan una
buena práctica, o la mejor posible acerca de “lo que debería ser”. Cuando los
criterios se comparan con lo realmente existente, surgen los resultados de la
auditoría. El cumplimiento o la superación de los criterios podrían indicar la
“mejor práctica”, pero su incumplimiento indicaría la posibilidad de introducir
mejoras.
Éstas son algunas de las características de criterios adecuados:
- Fiabilidad: permiten conclusiones coherentes cuando son
utilizados por otro auditor en las mismas circunstancias.
- Objetividad: están exentos de cualquier sesgo del auditor
o la dirección.
- Utilidad: originan resultados y conclusiones que
satisfacen las necesidades de información de los usuarios.
- Comprensibilidad: se expresan con claridad y no dan pie a
interpretaciones significativamente diferentes.
- Comparabilidad: son coherentes con los utilizados en
auditorías al desempeño de otros organismos o actividades
similares, y con los utilizados en anteriores auditorías al
desempeño dentro del ente auditado.
- Integridad: hace referencia al desarrollo de todos los
criterios importantes que sean adecuados para evaluar el
desempeño.
- Aceptabilidad: son aquéllos en los que suelen coincidir los
expertos independientes en el campo, los entes auditados,
las instancias fiscalizadoras, los medios de comunicación
y el público en general.
ASPECTOS RELEVANTES EN LA AUDITORIA DEL
DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
PREGUNTARSE
• ¿Los programas se ejecutan de manera eficiente?
• ¿Las metas y objetivos de los programas se cumplen conforme a lo
planeado?
• ¿Los recursos aplicados constituyen un uso adecuado de los fondos
públicos?
• ¿Los bienes y/o servicios se otorgan con la calidad, cantidad y
oportunidad requeridas?
• ¿Los indicadores reflejan el cumplimiento de las metas y objetivos?
CONTROL INTERNO
Realice el estudio y evaluación general del control interno y fuentes de información,
a través de la indagación, observación, inspección de documentos, registros y
operaciones a que se sujetará la auditoría, identificando lo siguiente:
• Áreas responsables de definir los indicadores estratégicos y de controlar el
sistema en donde se registran, modifican y actualizan.
• Áreas responsables de la generación, aprobación y seguimiento de
información relativa a metas e indicadores estratégicos.
• Elementos o actividades que integran el resultado de cada indicador
estratégico.
• Áreas responsables de controlar y custodiar la documentación soporte
relativa a metas e indicadores estratégicos.
• Reportes internos y externos del avance de metas e indicadores estratégicos.
• Mecanismos implementados para efectuar las correcciones necesarias respecto
a los indicadores estratégicos.
• Medios por los que se aprueba y reporta la información del avance de metas.
•
Requisitos para que la información del avance de metas se considere
formalmente autorizada.
Verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los planes y programas.
1
Los programas presupuestarios deberán comprender actividades que generan
resultados reales y servicios esenciales por lo que deberían ser diseñados para lograr
o exceder las metas estratégicas del ente alrededor de la eficacia, eficiencia, y la
creciente satisfacción de los ciudadanos.
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DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
Evaluar
el
desempeño
para
verificar
que:
1.- La administración de recursos públicos se haya atendido a los principios de eficacia,
eficiencia,
economía,
transparencia
y
honradez;
2.-El ejercicio de los recursos públicos se cumplieron con los objetivos, metas e
indicadores fijados en los planes, programas y subprogramas en ellos establecidos y
3.-La
existencia
de
mecanismos
de
control
interno.
4.- La medición de indicadores del desempeño. (SON EXPRESIONES
CUANTITATIVAS CONSTRUIDAS, QUE SON UN MEDIO FIABLE PARA MEDIR
LOGROS)
2
INDICADORES ESTRATEGICOS
1.- MIDE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS PUBLICAS Y DE
LOS PBR
2.- SE ORIGINAN DEL FIN, PROPOSITO Y COMPONENTES.
3.- IMPACTAN EN LA POBLACIÓN
P/e: NO. DE NIÑOS VACUNADOS/ TAS DE MORTALIDAD INFANTIL (EFICACIA)
300/500 = 60%
INDICADORES GESTIÓN
1.- MIDE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES (COMO SON
GENERADOS LOS BIENES Y SERVICIOS)
P/e: COSTO TOTAL DE LAS VACUNAS / NO. DE ÑINOS VACUNADOS
(EFICIENCIA)
$ 500,000/5000 = $100.00
3
El alcance de la auditoría del desempeño deberá estar basado en la correcta
evaluación del control interno.
4
El(La) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a) deberá verificar que la evidencia del
cumplimiento a los indicadores estratégicos y de gestión y el cumplimiento de las
actividades de los programas presupuestarios, sea suficiente, pertinente, competente
y relevante.
5
Contar con la justificación y la evidencia correspondiente a los indicadores estratégicos
y de gestión,
6
Para los programas presupuestarios que sufran modificaciones en el transcurso del
ejercicio, se deberá verificar las causas y presentar la documentación que ampare la
aprobación correspondiente.
AMBIENTE DE CONTROL
7
Identificar la misión, visión, objetivos institucionales, que estén alineados a los Planes
de Desarrollo y a los Programas Sectoriales, Institucionales y Especiales según sea el
caso.
8
Identificar si el personal de la Institución conoce la misión, visión y objetivos
institucionales.
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9
Verificar si existe, se actualiza y difunde un Código de Ética y en su caso, un Código
de Conducta.
10
Verificar la existencia del organigrama, así como la fecha de actualización y aprobación
y de qué forma se difunde.
11
Verificar que el personal se encuentre laborando, la percepción mensual y la fecha de
ingreso, con el fin de determinar el número de funcionarios en cada área.
12
Verificar que los manuales de organización y de procedimientos se encuentren
autorizados, actualizados y publicados y sean acordes a la estructura organizacional
autorizada.
13
Verificar que los perfiles y descripciones de puestos estén definidos, alineados a las
funciones y actualizados. (Manual de Organización)
14
Identificar si el Sujeto de Revisión Obligado promueve o impulsa la capacitación y
sensibilización de la cultura en materia de control y evaluación.
15
Identificar que el Sujeto de Revisión Obligado elabora programas presupuestarios y/o
(otros) programas de trabajo como un proceso sistemático con mecanismos de control
y seguimiento, que proporcionen periódicamente información relevante y confiable
para la toma de decisiones.
ADMINISTRACION DE RIESGOS
16
El(La) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a) deberá verificar que el Sujeto de Revisión
Obligado cuente con un mapeo de riesgos que identifique los eventos o circunstancias
externas o internas que amenazan el cumplimiento y metas institucionales.
El(La) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a) deberá verificar la existencia del análisis
FODA del Sujeto de Revisión Obligado que identifique las Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades y Amenazas.
17
1.- Cambios en el entorno operativo.
2.- Nuevo personal.
3.- Sistemas de información nuevos o actualizados.
4.- Nueva tecnología.
5.- Nuevos pronunciamientos en materia de contabilidad (La adopción de los
postulados de contabilidad que puede afectar los riesgos en la preparación de los
estados financieros).
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directrices de la administración se llevan a cabo, el (la)
Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a) deberá:
19
Verificar si existen y operan mecanismos efectivos de control para las funciones que
realiza el Sujeto de Revisión Obligado.
20
Verificar si existen controles para que los servicios se brinden con estándares de
calidad.
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DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
21
Verificar que en la ejecución de los programas institucionales se dé cumplimiento a la
normatividad aplicable y se encuentren debidamente soportados con documentación
clasificada, organizada y resguardada para su consulta.
INFORMAR Y COMUNICAR
Se refiere a los medios y formas que utiliza el Sujeto de Revisión Obligado para
generar y compartir información, así como los resultados obtenidos en los
niveles operativos y administrativos, por lo que debe realizar lo siguiente:
22
Verificar si el Sujeto de Revisión Obligado cuenta con un sistema que proporcione
información programática-presupuestal oportuna, suficiente y confiable.
23
Verificar si existe y opera un mecanismo para el registro, análisis y atención oportuna
y suficiente de quejas y denuncias.
SUPERVISIÓN Y MEJORA CONTINUA
El seguimiento tiene como propósito verificar que los controles funcionan. El(La)
Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a) deberá verificar lo siguiente:
24
Si se cuenta con un área del control interno.
25
Si lleva a cabo la evaluación del control interno por parte del Sujeto de Revisión
Obligado.
26
Si se lleva a cabo auditorías internas.
CONCLUSIÓN
La relevancia de este tipo de auditorías radica en que proporciona un examen
independiente, de las políticas públicas y el grado de satisfacción ciudadana.
El punto clave de las auditorías de desempeño consiste en que,

Constata la medición de los resultados de los programas y políticas
públicas con los objetivos correspondientes y con los medios para su
implementación,

Análisis de los procesos operativos, éste tipo de revisión permite
evaluar qué tan bien operan los programas públicos de acuerdo a la
economía, eficiencia y eficacia de las actividades gubernamentales.
ASPECTOS RELEVANTES EN LA AUDITORIA DEL
DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
Debemos tener presentes que la legitimidad y la confianza son valores
esenciales que deben atenderse en el quehacer gubernamental. En este
sentido, las auditorías de desempeño cobran relevancia porque pueden
contribuir a fortalecer estos valores al elaborar información pública y fiable
sobre la economía, la eficiencia y la eficacia con la que se llevan a cabo los
programas y políticas públicas, así como servir de base para la toma de
decisiones sobre futuros programas y actividades de gobierno.
El Informe de la Auditoría, tiene como propósito integrar y presentar a la ASF
los resultados de la revisión practicada, conteniendo las conclusiones
respecto de la situación del área o conceptos revisados, apoyada en los
elementos probatorios obtenidos y, en su caso, dar a conocer los hallazgos
detectados, con las recomendaciones que contribuyan a corregir y mejorar la
operación de los procesos sustantivos del área auditada y de las áreas
relacionadas con sus atribuciones y las observaciones que, en su caso,
procedan.
Los papeles de trabajo constituyen las pruebas de auditoría, las cuales
sustentan el soporte documental de los análisis realizados, los resultados
obtenidos los hallazgos descubiertos, las conclusiones y, en su caso, las
recomendaciones y observaciones
El contenido de los aspectos platicados son enunciativos y no limitativos, por
lo que la aplicación parcial o total dependerá de las circunstancias de cada
caso y del criterio profesional de los auditores públicos, quienes además
podrán realizar actividades y aplicar procedimientos adicionales.
Se recomienda que los auditores públicos diseñen sus propias cédulas de
trabajo, de acuerdo con las necesidades que demande la auditoría.
PREGUNTAS
 ¿El auditor externo es co-responsable de la aplicación de la
auditoría al desempeño por parte de los entes?
Si bien los auditores pueden dar recomendaciones, deben tener
cuidado de no asumir las responsabilidades de las partes
responsables. Los auditores en las auditorías de desempeño suelen
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DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
trabajar
en
equipo
ofreciendo
habilidades
diferentes
y
complementarias.
 ¿Los programas basados en resultados son indispensables para
llevar a cabo una auditoria al desempeño?
Si, ya que en ellos plasmas el fin, propósito, componentes y actividades
a realizar por el ente de conformidad a sus Líneas Estratégicas de
acción plasmadas en su Plan Municipal de Desarrollo.
 ¿Cuáles son las etapas de la auditoría al desempeño?
 ¿Qué confianza otorga las Auditorias Superiores de Fiscalización a
la auditoria al desempeño efectuada por los auditores?
A través de los programas de auditoria los auditores debemos, en
todos los casos, proporcionar hallazgos basados en evidencia
suficiente y apropiada, e informar de los riesgos en los entes que no
cumplen con la normatividad aplicable.
Cada vez más, la rendición de cuentas del sector público centra su
atención en la obtención de resultados más que en el exclusivo
cumplimiento de normas y procedimientos.
Se incrementa la responsabilidad de los actores y mejorar la toma de
decisiones respecto al uso del dinero público.
Tradicionalmente, los países latinoamericanos (siendo México un buen
ejemplo) han operado de manera sub-óptima, caracterizada ésta por bajos
niveles de tributación, de gasto y de calidad en la provisión de los servicios
públicos.
ASPECTOS RELEVANTES EN LA AUDITORIA DEL
DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
La institucionalización del uso de información de desempeño por parte de los
encargados de tomar decisiones en la administración pública puede romper
este círculo vicioso.
Actualmente, el reto para la administración pública, y para el país en su
totalidad, es la implementación de un proceso que no tiene vuelta atrás. Aun
cuando la mayor parte de lo que prevé el marco legal no ha sido todavía
implementado, existen varios logros que apuntan en la dirección correcta,
como la institucionalización del proceso de evaluación y la creación del
Consejo Nacional de Mejorando la calidad del gasto público a través del uso
de información de desempeño en México 15 Evaluación (CONEVAL). También
tiene importancia la creación de la Subsecretaría de Planeación y
Evaluación Social de la Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL). La
suma de esfuerzos e iniciativas podrían constituir el sistema nacional de
seguimiento y evaluación. Finalmente, la nueva iniciativa de la Auditoría
Superior de la Federación en la elaboración de las auditorías al desempeño es
muy esperanzadora.
ASPECTOS RELEVANTES EN LA AUDITORIA DEL
DESEMPEÑO PARA EL SECTOR PUBLICO
Planificación, es decir, selección de temas, estudio preliminar y diseño de la auditoría;
Realización, es decir, recopilar y analizar datos e información;
Elaboración del informe, es decir, presentar los resultados de la auditoría, esto es: las
respuestas a las preguntas de la auditoría, los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones a los usuarios;
Seguimiento, es decir, determinar si las medidas adoptadas en respuesta a los hallazgos
y recomendaciones remediaron los problemas y/o debilidades subyacentes.