Download permanencia de la tasa diferencial del impuesto al valor

“La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial”
“PERMANENCIA DE LA TASA DIFERENCIAL DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO”
L.C. Indra García Barradas, Dr. Jerónimo Domingo Ricardez Jiménez
Instituto de la Contaduría Pública
Av. Dr. Luis Castelazo Ayala s/n, Col. Industrial Animas C.P. 91190. Xalapa, Veracruz, México
Teléfono y fax 2288 16 50 29, Correo electrónico: [email protected]
Resumen
Al conocer las diferentes propuestas que partidos políticos, organismos nacionales e
internacionales plantean respecto a la reforma fiscal en México, nos damos cuenta que se
encuentra basada principalmente en modificaciones al Impuesto al Valor Agregado. Las
posturas al respecto se orientan en señalar por una parte la generalización de la tasa del
IVA, y por otra en mantener la diferencia de tasas, sin embargo el establecer una tasa
única conlleva a adoptar mecanismos de política social con él fin de subsanar el impacto
en los sectores sociales económicamente vulnerables. Por otra parte la tasa diferencial de
IVA se avizora como opción mas apropiada según la experiencia internacional en otros
países y el propio comportamiento recaudatorio que ha presentado en México dicho
impuesto.
Palabras clave:
Mantener tasa diferencial
INTRODUCCION
En el presente trabajo se señalan las propuestas que los partidos políticos, organismos
empresariales y organismos internacionales han señalado en torno a uniformar o reducir las
tasas impositivas del Impuesto al Valor Agregado (IVA), como parte de la llamada reforma
integral.
En primer lugar se plasma una breve descripción de cada propuesta para a partir de dicho
contexto, evaluar el probable impacto de las reformas sugeridas.
Así mismo se comentarán las experiencias de países que a nivel internacional han
presentado, para tener un punto de referencia y poder determinar la eficiencia de la tasa
uniforme del impuesto sobre al valor agregado.
PROPUESTAS DE REFORMAS AL IVA
Partido Revolucionario Institucional
La propuesta hacendaria de este partido prevé reducir el IVA de 16 a 12% y aplicarlo a
alimentos y medicinas, la cual es posible siempre y cuando se acaben con los privilegios
que existen en el impuesto al consumo y el Impuesto Sobre la Renta, así como simplificar
la recaudación fiscal.
La propuesta debe ser acompañada con una revisión del gasto público y una redirección del
presupuesto pues éste "ha sido un gobierno rico con resultados pobres que no ha sabido
gastar en aquello que genere crecimiento económico y empleo".
Mesa 03 – Contabilidad, auditoría y fiscal
Además existen muchos alimentos y productos que "les llaman medicinas" y que deben
causar IVA, sobre todo aquellos que no son usados por las clases más desprotegidas y la
clase media.
El análisis de su propuesta en busca de estimular a la economía formal sobre la informal,
deberá hacer un ejercicio muy responsable de qué son medicinas y qué no lo son, como
tampoco se cobrará el IVA a los alimentos de las clases populares.
Partido Revolucionario Democrático
En el caso particular de gravar con el IVA a alimentos y medicinas es muy previsible que
se provocaría una disminución en la capacidad de compra de amplios estratos sociales en
rubros que son elementales para la sobrevivencia como la alimentación y la salud. Esta
medida ahondaría aún más las desigualdades si consideramos que la porción del gasto en
estos productos es más alto en las familias de bajos ingresos que en los sectores más ricos.
Se estima que gravar estos productos equivaldría a disminuir un 8.7 por ciento los ingresos
reales de los hogares pobres, mientras que los estratos ricos sólo disminuirían su ingreso en
3.1 por ciento.
Si bien es cierto que un esquema de tasas diferenciadas y de exenciones de este impuesto
dificulta la adecuada administración del mismo, también es importante verlo a la luz del
aumento en la equidad social si se adopta este esquema.
La eficiencia de la administración del IVA es indispensable, y alcanzarle no debería de
impedir la existencia de tasas diferenciales del impuesto; por ejemplo las tasas más altas a
un amplio rubro de bienes suntuarios, medida que se aplica en muchos países desarrollados.
Es decir, existe un espacio grande para el replanteamiento del IVA donde se puede
conciliar el objetivo de aumentar la recaudación con el objetivo de proteger a estratos de
consumidores de bajos ingresos.
Así lo revela la experiencia internacional que pone de manifiesto que no existe un patrón
uniforme en cuanto a tasas, coberturas, exenciones, ya que países industrializados con una
amplia red de protección social —con coberturas y gastos sociales muy extendidos—
exentan del IVA o aplican bajas tasas a una serie de productos sensibles como son:
alimentos, medicamentos, servicios médicos y asistenciales, entre otros. Este tratamiento
especial se aplica en muchos países, a sabiendas de que generan distorsiones, pero es una
alternativa para propiciar mayor equidad social en las cargas fiscales.
No es por lo tanto un caso singular el que México tenga un conjunto de bienes y servicios
que no pagan el IVA, ya que también existen en el Reino Unido, Corea, Suecia, Francia,
Canadá, Finlandia y Alemania, entre otros. No obstante estas similitudes en cuanto a
consumos exentos, o con tasa cero o reducida, México tiene una reducida productividad
tributaria (recaudación del consumo por cada punto porcentual de la tasa general) que
alcanza apenas a recaudar el 32 por ciento del consumo, mientras que el Reino Unido,
Turquía, España y Venezuela recaudan entre el 40 y el 70 por ciento del consumo por cada
punto porcentual de la tasa general. Por lo que habría que analizar si esa deficiencia relativa
de México para recabar el IVA se debe al deterioro de su base o a la ineficiencia
administrativa de las autoridades hacendarias.
Sobre este punto, la Procuraduría Fiscal de la Federación ha señalado que la deficiente
administración de este impuesto ocasiona un grado de evasión muy alto que equivale a una
“La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial”
fuga de recursos por 60 mil millones de pesos al año. Incluso el IVA ha llegado a
constituirse incluso en la fuente primordial de ganancia para muchas empresas sobre todo
pequeñas, mediante su evasión.
De cualquier forma debe plantearse una evolución paulatina hacia un nuevo régimen más
equitativo y eficiente en cuanto a la recaudación, y también determinar cual es la tasa más
general para evitar fugas.
Por lo expuesto la postura del PRD es atenuar el carácter regresivo del IVA y de los demás
impuestos indirectos y mantener tasa cero en alimentos y medicinas.
Partido Acción Nacional y Partido Del Trabajo
Los integrantes del Partido Acción Nacional (PAN) presentaron a Ernesto Cordero, titular
de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), una propuesta para reducir el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) del 16 al 12%.
El PAN ve este proyecto más viable que el realizado por el Partido Revolucionario
Institucional (PRI), el cual invita a reducir dicho impuesto al 15%.
Pero la proposición de los panistas incluye la generalización del IVA en alimentos y
medicinas (con una canasta básica exenta) para compensar la reducción del porcentaje, de
lo contrario –como dijo Cordero- sería irresponsable reducir la tasa.
También el Partido del Trabajo (PT) se había sumado a esta propuesta hecha desde finales
de agosto. Mario Di Constanzo señaló en los primeros días de este mes que de aceptarse la
propuesta fiscal del PT para 2011, se podría disminuir el IVA hasta 4 puntos.
En su mensaje, Di Constanzo apuntó que “las grandes empresas pagarían impuestos como
todos los mexicanos. O también se podrían evitar los incrementos a gasolina y energía
eléctrica". La propuesta panista parece mucho mejor que la planteada por el PRI de
disminuir el IVA al 15%, sin otras acciones alternativas de recaudación.
Secretario de la Comisión de Presupuesto y Cuenta Pública
En entrevista el secretario de la Comisión de Presupuesto y Cuenta Pública, Jesús Alberto
Cano expresó que para combatir el alto índice de pobreza se requiere trabajar en una
estrategia que fortalezca la economía, como lo es la reducción del IVA.
“Tenemos problemas de desempleo y pobreza; esto habla de una falta de políticas públicas
no alineadas y debemos de incentivar un crecimiento económico”, señaló.
Mencionó que una opción sería que los asalariados pudieran reclamar la devolución del
IVA en medicinas.
COPARMEX
Su propuesta de Reforma Fiscal prevé un IVA generalizado de 15% con una canasta
'realmente básica' y de primera necesidad, así como un impuesto único de 25%, en vez de
IETU e ISR.
La propuesta de la Coparmex se analizó con los demás organismos privados que conforman
al Consejo Coordinador Empresarial (CCE), a fin de que haya un planteamiento
consensuado, para que tenga fortaleza durante las discusiones del Periodo Ordinario del
Congreso de la Unión.
Mesa 03 – Contabilidad, auditoría y fiscal
Respecto a que el Consejo Nacional Agropecuario se opone a gravar con el Impuesto sobre
el Valor Agregado los alimentos, tal y como se sugiere en la propuesta empresarial, aclaró
que no es así, que sólo se ha expuesto que su sector es muy sensible, por lo que sus
consideraciones serán agregadas en la iniciativa final.
Gutiérrez Candiani refirió que en sí lo que se busca es dar certidumbre, que haya más
equidad, que eliminen la tasa cero y las exenciones.
'Somos pocos los que pagamos impuestos, la gran mayoría no lo hace; tampoco queremos
que cada año nos cambien las reglas del juego', afirmó.
CONCANACO Una Reforma Hacendaria Integral
Jorge Dávila Flores, Presidente Nacional de Concanaco señala que México necesita una
Reforma Hacendaria Integral que atienda todos los aspectos fiscales que contempla la
recaudación de impuestos, pero también todos lo relacionados con el correcto manejo de los
presupuestos en todos los niveles de la administración pública, para que sean aplicados para
lo que fueron aprobados.
La Concanaco “coincide que puede haber una disminución en las tasas, la desaparición del
IETU, el disminuir el IVA, así como ponerles un impuesto de control del 3 por ciento, esas
son propuestas que hemos venido haciendo como Confederación desde hace muchos años,
son coincidentes y las apoyamos, independientemente de que las presente cualquier partido
político”.
El Centro de Estudios Económicos del Sector Privado (CEESP)
El Centro de Estudios Económicos del Sector Privado (CEESP) consideró que la
disminución en la tasa de impuestos, como proponen senadores del Partido Revolucionario
Institucional, no garantiza un incremento en la recaudación fiscal.
El organismo de investigación del sector privado en su publicación semanal Análisis
económico ejecutivo señala que una buena fuente del incremento de la recaudación fiscal
está en la disminución de los beneficios fiscales que existen en el país.
Indica el CEESP que los principios que integran la reforma fiscal planteada por senadores
del PRI coinciden con la mayoría de propuestas que se han hecho por todos los sectores
interesados en mejorar la situación hacendaria del país.
En su opinión, las diferencias se dan en la mecánica que se propone para el logro de los
objetivos de las diversas propuestas, las cuales en la mayoría de los casos tienen algunos
costos.
Ante ello, es indispensable seleccionar la que mayor beneficio genere en cuanto a la
sustentabilidad de las finanzas públicas, con el menor costo posible para los contribuyentes
y con un claro objetivo de propiciar la inversión.
Aunque existen diversas opiniones sobre el efecto de una baja en la tasa de impuestos, la
propuesta de los senadores del PRI considera que se incentivaría a la población a tener un
registro fiscal, es decir, a formalizarse, argumenta.
Además, induciría a las empresas a declarar sus ingresos, lo cual debería reflejarse en una
menor evasión y por ende en una mayor recaudación, señala el CEESP.
“La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial”
Refirió que en México existe una enorme cantidad de privilegios fiscales, de tal forma, que
la discusión de la reforma fiscal debe darse en un marco en el que se proponga cómo cerrar
los huecos existentes tanto en el esquema del IVA como en el del ISR.
Un IVA y un impuesto directo sencillo, como puede ser a través de una tasa única,
mejorarían sustancialmente la eficacia del sistema tributario actual, contribuyendo a la
eliminación de los privilegios fiscales, planteó.
“El hecho es que hasta que no se tenga mayor información, será imposible un análisis más
profundo que contribuya a concluir sobre la viabilidad de esta propuesta hacendaria,
aunque lo que sí se puede decir, es que una buena fuente del aumento de la recaudación está
en la reducción de los beneficios fiscales que existen”, asegura.
Banco Interamericano de Desarrollo
La proposición del principal partido de oposición mexicano de rebajar el IVA no es una
buena opción en estos momentos, según informó el presidente del Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), Luis Alberto Moreno.
El Partido Revolucionario Institucional (PRI) demandó este mes en una carta abierta al
presidente Felipe Calderón una reducción del 1% en el impuesto sobre el valor añadido
(IVA), del 16 al 15%, en la propuesta presupuestaria de 2011, solicitud que el ministerio de
Hacienda rechazó y consideró "irresponsable".
El presidente del BID calificó también de inoportuna la petición dada, dijo, las enormes
presiones sobre el gasto público en México y el hecho de que la economía mundial todavía
no se haya asentado tras la fuerte crisis de los últimos años.
"Yo no veo que sea una buena decisión con todo el respeto una reducción del IVA en este
momento", afirmó este martes Moreno en una reunión con un grupo de periodistas.
Recordó, en ese sentido, que México "es de los países con más baja recaudación (fiscal) en
todo el hemisferio", que representa en torno al 10% del producto interior bruto (PIB), frente
a entre el 15 y el 25% de países como Chile, Brasil o Perú.
El responsable del BID apuntó que un incremento en la recaudación fiscal ayudaría en
última instancia a mejorar la competitividad de México y a cerrar las brechas sociales en un
tiempo menor.
El BID aprobó la semana pasada un préstamo por valor de 1.000 millones de dólares para
México que busca apoyar la política fiscal y la reactivación de la economía.
México fue el principal receptor de fondos del BID en el 2009 y Moreno dijo que el
organismo sigue con un programa "muy ambicioso" para el país este año, que se espera se
concrete en la concesión de préstamos por alrededor de 2.500 millones de dólares al país,
frente a los algo más de 3.000 millones del año pasado.
"Nosotros vemos que hay una solidez en la economía mexicana que nos permite seguir
teniendo a México quizás como uno de los mayores prestatarios del banco", subrayó
Moreno.
Banco Mundial
El Banco Mundial indicó la propuesta del PRI es positiva, ya que a menores tasas
impositivas, se reducen las distorsiones en la economía.
Mesa 03 – Contabilidad, auditoría y fiscal
Joost Draaisma, economista senior para México del Banco Mundial, indicó que la
propuesta del Partido Revolucionario Institucional (PRI), de reducir la tasa del IVA a 12%
sería positiva para México, en tanto que ayudaría a disminuir las distorsiones económicas.
El reto, indicó el funcionario, es que dicha reducción tendría como consecuencia problemas
en la distribución del ingreso, debido a que se agregaría este impuesto a alimentos y
medicinas, que actualmente tienen tasa cero.
En su opinión, cualquier propuesta fiscal que se presente en México debe tener como
enfoque aumentar la recaudación, ya que nuestro país “no recauda un gran porcentaje de su
PIB a través de impuestos”.
Además, en los últimos años el nivel de producción de petróleo en el país que representa
una parte importante del ingreso del sector público- ha bajado más de 25%, y existe el
riesgo de que disminuya un poco más, por lo que se tienen que ir sustituyendo los ingresos
petroleros por ingresos tributarios.
Al referirse a la propuesta de senadores del Partido Revolucionario Institucional (PRI),
consideró que una parte positiva es que plantea reducir la tasa del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) a 12 por ciento.
“Dentro de la propuesta a que se hizo referencia, una parte favorable es que a menores tasas
menores distorsiones en la economía, también obviamente compensando con ampliando la
base, y creemos que eso es una parte positiva de la propuesta”, añadió.
En el marco de una conferencia de prensa de la directora del BM para México y Colombia,
Gloria Grandolini, Draaisma precisó que la parte más complicada de dicha propuesta es ver
que efectivamente recaude más o no.
“Sobre todo porque al ampliar la base tributaria se incluiría posiblemente las medicinas y
los alimentos, que ahora están exentos o tasados a tasa cero, y eso podría tener algunos
impactos regresivos en la distribución del ingreso en México”, expuso.
Abundó que en el pasado se han hecho propuesta para compensar eso a través de otros
programas, “pero nada más los puedes compensar si aumentas realmente la recaudación. En
ese sentido creo que se puede pensar en ampliar ahí un poco la discusión y pensar en este
tipo de impactos”.
ANALISIS CON RESPECTO A OTROS PAÍSES
México cuenta con una recaudación fiscal del Impuesto al Valor Agregado mucho más
baja que la de otros países, tal como se muestra en la siguiente tabla:
Eficiencia en la recaudación de IVA 41
A. Países con tasa preferencial a
41
García-Alba, pág. 128
Tasa
Tasa
Recaudación
General
Preferencial
% PIB
“La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial”
alimentos y medicinas
Rep. Checa
22.0
5.0
6.5
Finlandia
22.0
8.0
8.5
Francia
20.6
2.1
7.9
España
16.0
4.0
5.6
México
15.0
0.0
3.1
Portugal
17.0
5.0
7.8
Canadá
15.0
0.0
5.1
25.0
no
9.9
10.0
no
3.5
5.0
no
2.5
15.0
no
8.6
12.5
no
9.1
B. Países sin tasa preferencial a
alimentos y medicinas
Dinamarca
Corea
Japón
Turquía
N. Zelanda
La comparación se presenta tanto con naciones que no poseen tasa preferencial para
alimentos y medicinas, como con países en los que existen tasas diferenciales.
La ineficiencia recaudadora de México es entonces más el producto de la ineficiencia de
nuestro sistema de recaudación, que de la existencia de la tasa preferencial.
REFLEXIONES Y COMENTARIOS
Para poder determinar la viabilidad de generalizar o no la tasa de IVA en México, es
necesario realizar un estudio del costo-beneficio, en términos económicos y sociales, en
virtud de las características de la economía mexicana.
El actual esquema de tasas diferenciadas y exenciones dificulta la adecuada administración
del mismo, sin embargo al gravar con IVA a alimentos y medicinas se provocaría una
Mesa 03 – Contabilidad, auditoría y fiscal
disminución en la capacidad de compra de amplios segmentos sociales, haciendo mas
grandes las desigualdades.
Quienes defienden la postura de generalizar el IVA también hablan de compensarlo el
aumento a los subsidios directos a los pobres, es decir adoptar una política de gasto para
corregir la desigualdad, sin embargo es necesario evaluar la contribución real para el logro
de tal fin.
De acuerdo al Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara de Diputados, el
potencial de ingresos por la aplicación de una tasa del 15% de IVA a alimentos y medicinas
sería de 75 mil 573 millones de pesos, es decir, 1.3 por ciento del PIB. Pero esta cifra se
reduciría a sólo 28 mil 976 millones de pesos, es decir 0.5% del PIB, si se mantuviera la
capacidad recaudatoria del impuesto del año 2000, en que de cada peso que debió
recaudarse, se captaron 39 centavos.
Por otra parte existe evidencia en el sentido de que siempre que se había aumentado o
disminuido la tasa general, la recaudación del impuesto ha tendido a aumentar o a disminuir
en la misma proporción en que se modifica la tasa y cuando se modifica la tasa aplicable a
productos ahora sujetos a tasa cero, el efecto ha sido imperceptible.
Para sustentar el comportamiento mencionado en líneas que anteceden, tenemos datos
históricos que señalan que el nivel de la tasa general tiene un impacto claro y evidente
sobre la recaudación del IVA:
•
En 1980, la tasa general era de 10%, aunque algunos productos estaban exentos y la
mayor parte de los alimentos procesados y las medicinas estaba sujeta a una tasa de
6%.
•
En 1983, la tasa general fue aumentada de 10 a 15%, y como resultado, la
recaudación del IVA pasó de 2.08% del PIB en 1982, a 3.05 en 1984.
•
Para 1990, la recaudación del IVA alcanzó su máximo histórico de 3.62% del PIB.
•
En 1991, como parte del Pacto de Solidaridad Económica, la tasa general se redujo
a su nivel anterior de 10%, la recaudación disminuyó a los niveles de antes del
aumento a 15% de la tasa en 1983 (a 2.71 y a 2.64% del PIB en 1992 y 1993,
respectivamente)
•
La recaudación se recuperó después de que en 1995 la tasa volvió a aumentarse a
15%. 42
Sin embargo, cuando como parte del Pacto de Solidaridad Económica, la tasa de 6% a
alimentos procesados y medicinas se redujo en 1988 a la tasa cero, la recaudación del IVA
como porcentaje del PIB no mostró ninguna baja notable.
CONCLUSIÓN
La reforma integral en México no debe basarse solamente en un solo impuesto, que en este
caso es el IVA.
Así mismo para poder determinar si se generaliza la tasa de IVA, aunque ello implique una
reducción de la tasa general, debe considerarse el impacto económico y social que
42
García-Alba, pág. 124-125
“La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial”
representaría en el nivel de ingreso de los sectores sociales, con el fin de no incrementar
más las desigualdades económicas que han imperado en el país.
Un punto de referencia, para la toma de decisiones, es la experiencia que otros países han
presentado en materia fiscal y económica, respecto a dicho impuesto pues se ha mostrado
que manteniendo o no una tasa diferencial de IVA, se puede tener un eficiente sistema
tributario.
Desde un punto de vista particular, el esquema mas indicado para diseñar un planteamiento
de reforma en México, es seguir contando con el diferencial de tasas de IVA, apoyando así
a los sectores sociales vulnerables sin necesidad de recurrir a subsidios o políticas de gasto
público, lo único que habría que poner en consideración es la tasa del 0%, la cual solo debe
ser aplicada para el caso de las exportaciones, pues una buena parte de la recaudación se
debe reintegrar vía devolución y sobre todo privilegiando a grandes grupos empresariales.
FUENTES DE INFORMACIÓN
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TRIBUTARIO DE LA ECONOMÍA INFORMAL EN MÉXICO. EN BUSCA DE UNA
PROPUESTA
ESTRUCTURAL,,<http://www.eumed.net/tesis/2010/eaf/Propuesta%20Fiscal%20de%20G
eneralizacion%20de%20la%20tasa%20del%20IVA.htm>,(14 de Febrero de 2011).
[2] ,Alto Nivel,BM apoya reducción de IVA,,<http://www.altonivel.com.mx/8498-bm-apoyareduccion-de-iva.html>,(15 de Febrero de 2011).
[3] Brito , Julio,La Crónica de Hoy, CEESP duda de los beneficios en bajar
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[4] COMEV,La
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panista:
IVA
12%,,<http://www.comev.com.mx/index.php?option=com_content&view=article&id=355:l
a-propuesta-panista-iva-parejo-al-12&catid=2:noticias&Itemid=14>,(15 de Febrero de
2011).
[5] ,El
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plantea
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[6] Jiménez,
Jesús,Vanguardia,Demanda
Concanaco
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l-651271.html>,(15 de Febrero de 2011).
[7] NTN 24,Presidente del BID contrario a propuesta para rebajar el IVA en
México,,<http://www.ntn24.com/content/presidente-del-bid-contrario-a-propuesta-rebajariva-mexico>,(15 de Febrero de 2011).
[8] Notimex,
México
D.F.,Analizarán
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2011).
[9] Pascual García-Alba Iduñate,(2006),Revista Análisis Económico,La Estructura del IVA en
México,[on line]. Disponible: http://redalyc.uaemex.mx/pdf/413/41304807.pdf
[10] PRD,,PROPUESTA
DE
REFORMA
FISCAL
INTEGRAL,,<http://ierd.prd.org.mx/CI7/fiscal.htm>,(15 de Febrero de 2011).
[1]